集团公司内部交易税务风险探讨

黄成

随着经济贸易的全球化，跨国公司、公司的集团化发展已成为当前经济发展的一大趋势。集团公司贸易业务往往涉及多个领域且参与交易的内部公司众多。企业为了增强自身市场竞争率，提高企业经济效益，大多会选择内部交易。内部交易一旦发生就会涉及货物的销存和劳务的发生，应税品的流转必定会产生相关税费而企业集团在日常的业务往来过程中，往往忽视了对内部交易相关税费的账务处理，这就增加了税务风险。本文就主要通过分析集团内部税务风险，找出产生税务风险的原因，从而给出相应的解决措施，减少企业内部风险，给企业谋取更多的利益。

集团公司 内部交易 税务风险

引言

近几年来，随着经济发展步伐放缓，企业间的竞争压力增大。企业集团为了谋取企业最大的经济效益，大多会选择进行内部交易。随着内部交易的增加，企业税务风险也随之增加。企业往往忽视内部交易的税务风险，在发生内部交易行为时，没有严格按照《增值税》、《企业所得税》等相关税法进行依法纳税，从而使得风险的大大增加。因此，我们要加强内部交易税务风险控制，在法律法规允许范围内，依法避税，减少企业应纳税额，为企业谋取做大的收益。

集团公司内部交易的税务风险分析

集团公司是由多个下设公司共同组成的团体公司，公司的内部交易可以是母公司和子公司也可以是子公司和子公司。一旦发生交易就要涉及税务，依法合理的避税，可以减少企业支出，增加企业收益，税务风险管理就是本于这样的目的诞生的。税务风险管理是指针对企业发生的交易涉税行为，运用税收优惠减免政策，合理的减轻税负，实现企业收益最大化的管理行为。然而，在企业的实际运营过程中，企业错误的理解税务风险管理，将风险管控当成偷税漏税的工具，具体表现在：企业为了少缴纳税款，虚开增值税发票，虚增成本。这种违规操作行为一旦被查出不但会面临巨额的罚款，也会降低企业的信用度。作为大型的集团公司信誉不良会带来很大的社会影响，不利于企业融资，也会增加企业税负负担，不利于企业的长远发展。因此，做好企业税务风险管理，定期对企业内部账务进行检查，排除税务风险，有利于企业经济的长远发展以及公司效益的最大化。

集团公司税务风险产生的原因

（1）公司内部内控制度不够完善

企业集团是由多个下设公司组成的团体公司，不仅仅涉及一个领域而是涉及多个领域。集团内部各项业务的发生都会涉及相关税费，进项税抵扣，减值准备的计提等业务。而这些业务是否符合内部控制准则是防范税务风险的一大重点。而在实际的经营过程中，企业只把重点放在制度的贯彻落实上面，没有站在税收的角度对内部交易行为进行监督审查，导致税务风险难以发现。除此之外，内部控制是防范企业经营风险的经营管理战略并不仅包含税务一个方面，还包括其他方面。企业要加强税务风险管控，不仅要做好税务把控还要做好与其他内控体系的衔接。税务风险的产生很大一部分是由于没有做好与其他内控部份的衔接，导致内部风险大幅度提升。

（2）集团公司管理层未高度重视税务风险管理

企业在经营过程中，集团领导对税务风险管理不高度重视。具体表现在：其一，没有设立专门的税务管理岗。大多数企业集团的税务管理部门设置在财务部下，但没有聘任专业的税务管理管控人员，税务风险管理人员由会计或出纳兼任，导致风险管理工作失去独立性和严谨性。大多数企业认为税务风险就应该由财务人员把控处理，而实际上税务风险管控应该作为一项独立的活动开展，避免企业税务风险的发生。其二，企业管理层在作出大的部署及规划时对虑税务风险的考虑不完整，顾此失彼，导致企业交易行为纳税过多，增加企业税务负担。

（3）企业对相关税收政策理解不到位

为了适应快速发展的经济以及完善市场体系，我国一直对税收政策进行改革。企业财务工作人员对对财税政策掌握不及时严重影响企业的税务筹划。在实际的工作过程中，很多财务人员由于對新的财税政策掌握不全面，不能熟练的应用税收法规政策，导致对企业事项进行不正确的账务处理，从而使得企业集团发生漏税的行为，甚至使企业面临罚款的风险。

加强集团公司税务风险管理建议

（1）完善税务风险管理制度，制定风险控制流程

企业要减小税务风险就要加强风险内部控制管理。首先，要建立企业内部风险管理制度，明确各岗位职责。通过建立企业内部风险管理制度，使每一位工作人员都按照制度规则行事，减少工作的失误。其次，企业要健全内控制度，加强税务风险管控环节与其它环节的管控工作的衔接，避免因为各部门下作的不配合导致税务风险的产生。最后，企业要建立税务风险指数。通过完善税务风险评估方法和程序，从企业战略目标出发，对企业业务风险进行评估，及时掌握风险几率，做好解除税务风险工作。

（2）企业增强对税务管理工作的重视

税务风险大小与管理层对税务风险认识是否到位有关，要减少税务风险就要提高公司工作人员的风险意识，加大对税务风险管理的投入力度。首先，企业要设置专门的税务人员进行税务管控，避免原先出纳会计兼任造成的税务监控的不独立。其次，企业高层要树立起财务风险意识，在进行战略决策时要依据税务人员出具的税务风险报告做出决策，将税款因素纳入决策的影响因素。

（3）加大对工作人员的培养，提高业务能力

企业财务以及税务人员要熟读法律法规，这就要求在日常工作生活中企业要定期开展教育活动，组织工作人员学习新的法律法规，及时结合本公司的情况了解相关税法政策的变化，避免因为对政策的不了解而使得企业账务税务处理不对，增大税务风险。

结语

对于企业而言，企业要在法律允许范围内正确纳税。因此，实施税务风险管理不但可以减小税务风险，也可以减少企业税务负担，增加企业收益。

[1]郝艳华.加强所得税税务内控的对策分析[J].商业会计，2013（12）.

[2]李晓慧，何玉泡.内部控制与风险管理：理论、实务与案例[M].中国人民大学出版社，2012年