高职学校财务管理内部控制建设框架构建

徐东

资金是高职院校建设的保障，同时也是现代高职院校发展的基本要素，加强财务管理以及内部控制，合理配置和利用资金，关系着高职学校的长期发展。本文先对高职学校财务管理过程中的内控问题进行分析，并在此基础上就如何构建高效的财务管理内部控制体系，谈一下个人的观点与认识，以供参考。

近年来随着国内教育教学体制改革的逐渐深入，高职学校建设过程中的公共投入力度不断增大、财政拨款增加，学校的财务管理工作量也随之增大。在新形势下如何有效利用资金和提高管理规范性、有效性，成为现阶段高职学校财务管理工作中面临的主要问题，该问题的解决关键在于建立加强财务内控管理体系。针对当前高职学校财务内控工作中的问题，应当根据学校实际情况，将加强财务管理理念始终贯穿于整个学校的内部控制之中，并在此基础上建立健全管理制度和加强监督管理。

一、高职学校财务管理内部控制问题分析

高职学校是教书育人以及服务社会和科学研究的重要场所，在社会经济发展过程中起到了举足轻重的作用。然而，在当前新的社会发展形式下，因高职院校自身的性质特点以及管理局限性等，严重制约了高职院校内控管理效率，具体问题表现在以下几个方面。

（一）内控管理制度不健全

对于高职学校而言，其隶属性非常的显著，资金来源主要是地方财政拨款，由于资金受限而导致其很多的决策做出缺乏独立性。受传统思想观念和管理机制的影响，高职学校财务管理内部控制工作中信任取代了管理、习惯替代了制度，财务管理内部控制机制不完善，未能充分渗透到高职学校的各领域之中，以致于权责不明、授权不清，更为严重者将财务管理内控工作与会计内控工作混为一体；这是错误的思想认知，严重影响了学校内控管理工作效率，财务管理工作以及内控机制形同虚设。值得一提的是，财务管理机制不完善、不健全，是现阶段国内各类高职学校运行管理中的普遍性问题，特别是人力资源配置不科学，很多財务管理人员、岗位空缺，由其他院校的教师和工作人员兼任，以致于财务管理过程中学校内部财务管理机制难以高效配合，信任、沟通性差，内部管理机制和人际关系混乱、协调性差。还存在着财务管理工作人员的专业素质水平不一致，之间的差异性较大，对彼此工作状况并不了解，以致于财务管理以及内部控制难见成效。

（二）财务管理内控意识淡薄

高职学校财务管理工作中的内部控制系统性非常的强，管理层以及财务各处室和工作人员之间应当加大通力配合力度。因对财务管理内部控制工作认知上存在着误区，为数不少的高职学校内控管理人员的意识淡薄，片面地认为内控管理工作属于财务部门管辖。从目前国内高职院校的发展实践来看，很多高职学校对财务管理内部控制的认识程度都普遍偏低，对该项工作重视程度不高。因此，导致高职学校片面的认为设立单独的内部控制部门多此一举，只要监管有相应的监管机构的监督和管理就可以满足学校发展需要了。对于那些已经建立起独立的内部控制部门的高职学校而言，虽然该内部控制部门在名义上是独立的，但是在实际工作过程中很有可能受到其他部门的制约和影响，从而使得独立的内部控制部门不能很好的发挥自身的工作效用，不能很好对高职学校的内部活动进行监管与控制，以致于学校内部控制部门无法有效发挥其作用。

（三）高职学校财务内控活动范围受限

对于大多数高职院校而言，其财务管理内控制度的覆盖范围有限，无论是外延性还是事后控制力度不够；实践中可以看到，为数不少的高职院校会计核算存在着不规范问题和不良现象，比如账务处理不规范、财务把关松弛、报销没有合法原始凭证以及账务处理缺乏实效性等，以致于记账以及审核工作难以及时进行。对于固定资产管理工作而言，严重忽视了事后利用以及对进展进度的实时跟踪与监督，报废固定资产难以及时的清理，存在着长期挂账等现象，最终导致高职学校的资产出现虚增现象。

二、高职学校加强财务管理内部控制的有效策略

基于以上对现阶段高职学校财务管理过程中的内部控制问题分析，笔者认为要想促进高职学校的可持续发展，加强财务管理以及内部控制是关键，并在此基础上建筑高效可行的内控管理框架和财务管理体系，具体包含以下几个方面的内容。

（一）思想意识上应当重视起来

增强高职学校财务管理以及内部控制，首先应当从思想层面上加强重视，不断加大学校内部控制管理力度，相关领导人应该认真学习和了解内部控制对于高职学校发展的重要性，增加对于内部控制的重视度，为内部控制的发展营造良好的内部环境，从而带动全体教职工对内部控制工作给予高度的重视。在此过程中，应当重新审视和定位以下问题。第一，专项资金。对于高职院校存在的专项资金不良问题，比如浪费以及挪用等，应当加强申报以及利用管控。领导以及财务部门应当共同负责，从立项到审核，整个过程都要杜绝上述不良现象的发生。对于超出资金管理范畴的问题，如通过课题虚设的方式骗取资金等行为，应当组织机构以及专家等进行论证分析，保证专款能够得以专用。第二，资产。高职院校的资产数量较大，而且不仅具有种类齐全以及档次较高等特点，而且很多固定资产更新速度非常的快。近年来随着国内高职学校发展规模的不断扩大，教育投资力度也在不断的增大，固定资产占比提高。若不按照规定进行内控管理和定期清查盘点，则很可能会导致失控漏管。为此，应当通过内部控制以及不断完善固定资产登记制度，加强固定资产清查以及管理，明确高职学校资产现状，进而才能科学合理的进行资源配置，减少浪费和损失。第三，科研经费。高职学校科研经费管理过程中，配套资金不足、资金挪用等现象非常并非鲜见，对于支出缺乏科学合理性、虚假开支等行为应当加强核算以及审计管理，对其进行规范化管控，最大限度地减少该种问题的出现，保证科研经费能够真正地应用到教育教学实践之中。

（二）制度上应当健全完善和有效落实到实处

高职学校财务管理内部控制框架中的制度，主要包括两部分，一是内控管理制度，二是监督管理制度。目前国内各类高职院校基本上都制定了本校内部控制制度，根据自身实际情况完善内部控制机制和模式，建立符合本校发展的预算制度和收支制度，确保学校内部各项预算和收支的合理运行；对于各相关的岗位要有明确的岗位职责，确保做到职责明确；严格执行各项审批制度，增强教职工人员对于固定资产管理的责任感，切实做好内部控制的每一个细节，不断完善内部控制制度。监督管理制度是内部控制制度得以实施的保障，要充分发挥审计部门在监督内部控制方面的作用，对内部控制的实施情况进行监督，结合高职学校自身的发展情况和现场存的问题及时予以解决和处理，从而不断完善高职院校内部控制体制，确保内部控制的有效科学的运行。应加强审计资源的整合，缩短审计时间，减少审计过程中舞弊现象的发生。事实上，对于高职学校而言其财务管理工作与内部控制工作之间存在着密切的关联性，而且联系紧密、结合度高。高职院校在内部控制以及财务管理工作实践中，应当结合本校现状，不断优化和调整工作内容，进一步提升学校内控工作效率。同时，高职学校还应当制定严格的内控管理机制，在结合当前高职院校财务管理实际情况基础上，针对其中存在以及潜在的各种风险问题综合权衡，并且密切关注内控管理制度的切实可行性。

三、结束语

现阶段国内高职学校财务管理工作以及内部控制过程中存在的问题有很多种，比如财务内控制度不完善、管理意识薄弱和财务内控工作范围不全面等。针对实践中存在的问题，应当立足实际，不断创新和改进方式方法，以此来提高财务管理内部控制水平，促进高职学校的可持续发展。（作者单位为沈阳职业技术学院）