全面推行营改增对建筑企业的影响及税收筹划探讨

程邦玉

所谓“营改增”，指的就是营业税改增值税，是我国当前的税务改革重点内容之一。在企业的发展中全面推行营改增政策，不仅能够降低企业自身的税负，缓解企业运营中的税务问题，同时也能促进我国经济的稳定发展，对我国企业来说具有十分重要的意义。因此，在实际的企业运营过程中，相关的企业负责人就应该加大对推行营改增政策的重视程度。基于此，本文将以建筑企业为例，对营改增在其中所产生的影响进行分析，并提出具体的税收筹划措施，旨在促进我国建筑行业与经济的稳定发展。

营改增于2012年在我国上海开展试点工作，于2016年正式全面推行，并将我国诸多行业纳入其中，比如建筑行业、房地产行业以及保险行业。相较于其他行业来说，建筑行业具有一定的特殊性，比如其工程的开展周期较长，产品的规模较大，因此，在对其进行征税的过程中，会应用一定的区别手段。但是，根据调查分析显示，我国的营业税增收仍旧处于发展的初级阶段，其中存在较多的问题，会对建筑行业的发展造成不小的影响。

一、全面推行营改增对建筑企业的影响

（一）营改增解决了建筑企业重复征税的问题

当前，在我国的营业税发展的过程中，还存在一个较为棘手的问题，那就是重复征税的问题。随着我国社会的不断发展，以及经济水平的不断提升，社会阶层的分工结构也逐渐区域复杂化发展，同时各个行业对技术人员的专业程度也提出了新的要求。在这种背景下，营业税中的重复征税问题就会经常发生，这不仅会对我国建筑行业的发展造成影响，同时也会对经济的发展造成较大程度的影响。因此，在实际的行业发展过程中，就需要推行营改增政策。推行该种政策，会保证增值税不会出现重复征税的问题，进而解决建筑企业的发展问题。

（二）营改增为建筑企业提供了税收筹划空间

无论是站在纳税主体的角度上，还是在纳税环节的角度上，增值税对其都会造成一定的积极作用。因此，在全面推广营改增政策之后，建筑企业自身的税收筹划空间就会得到一定程度的拓展。具体来说，表现为以下四种形式：第一，纳税人自身的身份角色会发生变化。站在税率的角度上来说，小型建筑企业的纳税人可以转化为一般纳税人；站在供应成本的角度上来说，纳税人可以转化为纳税人供应商；第二，组织机构的模式会发生一定的变化。在同一建筑企业的内部，企业的法人有权撤离其中的部分子公司，并将其他项目公司进行汇总，以此降低进项税，提升企业的整体经济效益。第三，企业的经营方式会发生一定程度的变化。在营改增的模式下，建筑企业能够对企业内部的项目进行管理，也可以将其进行分包管理，降低工作人员的工作难度。最后可以优化物资设备的采购模式。在进行材料选购的过程中，相关的工作人员既可以选择自行采购，也可以选择外包采购，以此降低自身的工作压力。总体来说，推行营改增政策，增值税的税收空间会发生较大程度的变化，企业的运营模式也会趋于灵活化发展。

（三）营改增促进企业技术改造以及设备更新

根据国家的相关法律规定，可以发现，降低行业发展的固定资产费用，能够在一定程度上促进企业的设备更新以及模式更新，促进行业的稳定发展。此外，通过对以往的数据分析显示，当前我国建筑行业中施工人员的人工成本并没有被列入到增值税以内，所以企业无法对施工人员的人工成本进行抵扣税额，进而会有大量的资金以供设备更新，促进行业的可持续发展。

（四）营改增增加了整体建筑企业的经营成本

根据营改增的表层含义分析来看，推行营改增，会在一定程度上降低企业的税负，但是，根据调查分析显示，我国的建筑行业仍旧处于发展的初级阶段，其自身的管理水平以及运营状况均没有较为出色的体现。因此，在实际的企业运营过程中，应该大力推行营改增，帮助企业提升进项税额，辅助其取得增值税的专用发票，为其发展提供有力的支持，降低其在税务管理中遇到障碍的概率。

二、营改增下建筑企业的税收筹划策略

（一）制定内部管理制度，大幅度抵扣进项税额

在全面推行营改增的背景下，建筑行业若想取得稳定的发展，首先应该对自身的发展情况以及员工的工作质量进行分析，并以此为依据制定出详细的应税劳务制度，对其加以完善推行。同时，相关的管理人员还需要定期对业务部门的工作进行检查，叮嘱其要定期与供应商进行交流沟通，确定供应商能够在每一次合作期间提供发票，保证建筑行业自身的权益。此外，业务部门的工作人员需要不断地提升自身的业务水平，积极开发身边一切可以利用的资源，以此获取增值税专用的发票，保证企业的稳定发展。最后，企业的财务部门需要对增值税的抵扣凭证进行定期检查，确定其不会与现行的法律之间出现冲突，对企业的发展造成影响。但是，倘若供应商在合作期间由于客观原因无法出示抵扣凭证，那么相关部门可以在核实真相之后，要求其根据相关的规定以及税率进行进项的折让。

（二）调整内部单位之间提供应税劳务的定价机制

当营改增被全面推行之后，建筑企业的内部部门就会很容易产生冲突，此时相关的管理人员可以制定应税劳务定价机制，以此平息问题。比如，在建筑企业的运营期间，其自身具备AB两家内部分公司。在平常状况下，A公司需要为B公司提供运送服务，并且标价为200元/吨。但是当营改增政策推行之后，A公司的税负会发生加大程度的提升，在此种状况下，B公司的税负就会发生降低。因此，为了保证企业的平稳运营，企业的负责人可以适当地提升运费的价格，达到税负转移的要求，保证能够满足双方的要求。同时，在此处值得注意的是，在提升运费价格的过程中，一定要保证不能高于税负的下降范围。

（三）建筑企业或建筑部门进行划分，降低税负

在当今的建筑行业发展中，混合销售是大部分建筑企业的运营机制，因此，为了确保企业的权益以及自身的发展，相关的管理人员需要对企业各个部门进行详细的分析以及合理的规划，按照业务标准以及业务内容进行划分，提升企业部门结构的完整性。针对于兼营运营的建筑企業，相关的管理人员可以依据其兼营的项目进行划分，转变纳税人的角色，降低高税率问题的出现，降低企业的税负问题。

（四）改变供应商选择模式，呼吁行业的规范发展

在全面推行营改增政策之后，建筑企业需要对选择供应商的方式以及模式进行一定程度的优化。在选择货物的过程中，需要对其价格、质量以及供应类型进行多加比较，确定供应商能够出具增值税发票之后，再决定是否要继续合作，以此降低进项的税额。其次，在采购货物以及设备的过程中，倘若建筑企业的实力是能够允许其选择小型规模的供货商，那么就一定要对纳税人的背景以及信誉进行调查，保证自身企业的利益。当前，在我国的建筑行业发展中仍旧存在较多的问题。比如，多数供应商无法出具增值税发票，甚至部分地区的材料供应商只是当地的百姓，并没有具体的营业执照，因此，在开展工程的过程中，建筑企业就无法抵扣进项税额，最终导致成本无法转移。因此，为了保障建筑企业的合法权益，促进其自身的稳定发展，我国的相关部门就应该加大对营改增政策的重视程度以及宣传力度，使其能够落实发展。同时，不同的建筑企业之间应该加强沟通合作，建立完善的行业发展标准，多方监督，确保行业的规范性以及合理性，促进建筑行业的平稳运营。

三、结语

综上所述，在竞争压力不断提升的当今时代，建筑行业若想取得稳定的发展，就一定要及时注意到营改增政策的发展，并意识到其对自身发展所造成的影响，以此为依据，制定出合理的税收筹划策略，降低自身的税负问题，提升整体的经济效益，进而能够促进行业的稳定发展。（作者单位为合肥建工集团有限公司 ）