解析我国税收分权的激励效应

谢梅辉

税收是一个国家财政收入的主要来源，随着中国经济的发展，税收分权政策应运而生，新政策的出现带来了机遇，也带来了挑战，如何更好的利用税收分权的激励效应促进中国的经济增长，是现今中国经济发展的重中之重。本文从中国采取税收分权制度入手，分析了中国税收分权的内涵和意义，立足于中国税收分权所存在的问题，从而在意识到问题所在的基础上进行正向的激励，提升税收分权的激励效应，从而加快中国经济的发展速度，使中国能够以经济强国的姿态屹立于世界的东方。

一、中国税收分权的内涵和意义

在中国，税收制度已经有四千多年的历史，随着中国的发展，税收制度也逐渐发生了变化。自建国以来，中国税收制度的变迁包含几个阶段：建国初期到改革开放前，中国实行中央集权的税收制度，在这个阶段中央政府在中国的税收体制中占据主导地位，地方将所有的税收所得全部上交给国家，构成中央财政的核心部分，但这个阶段中国的经济发展迟缓，一方面是因为发生的“左倾错误主义”事件，另一方面就是因为中国中央政府在税收上的高度集权导致地方领导人缺乏提升经济效益的动力；改革开放以来，中国形成了比较固定的地方包干税收制度，但是这并没有从根本上推动中国经济的发展，中国政府和中央在税收方面仍占有较大的主导权；1994年，中国的税收开始实行分税制改革，即所谓的税收分权制度，开启了税收分权的新阶段。

税收分权制度中，中国在中央和各级地方部门均设置了独立的税收机构即国税局和地税局，在税收分权制度实行的过程中，中央和地方部门都具有一定的税收收入，通过调控中央税收收入和地方税收收入的比例占额，从而将加大国家对经济的宏观调控制度，促进中国经济又好又快的发展。在中国，税收分权制度的实施具有较大的现实意义。

（一）税收分权制度有利于地方经济的发展

中国是一个人口众多的国家，在中国的政府划分中机构繁多，大到省市，小到村镇街道，这些机构的设立反映了中国的全责分明，也在一定程度上表明中国当代制度的透明化。税收分权制度是新中国成立以来较为成功的税收制度，税收分权制度的实行有利于地方经济的发展。首先，地方经济在一定程度上反映了省市经济，同时也是构成中国国家经济的重要组成部分，在中国早起的税收制度中，地方要将税收所得全部上交给国家，再通过国家下拨税收来得到发展的财政收入，这样以来，地方得到的财政较少，地方领导发展地方经济的动力不足。而在税收分权制度下，地方稅收税收收入上交国家和留在地方的份额可以协商，一方面能够调动地方领导的积极性，另一方面能够调动地方实体经济的发展，调动地方人民发家致富的积极性。其次，在税收分权制度下，地方可以建立相应的法律法规进行征税，来引导和服务于地方经济的发展，地方可以根据自身经济的发展来进行税收，确定不同产业的税收额度，增强了地方的征税积极性，同时也会在一定程度上调控地方经济的发展，提升地方人民的生活水平。

（二）税收分权制度有利于增加国家的财政收入

前文提及到国家的财政收入主要来源于国家的整体税收，在早前的中央集权制税收制度下，尽管中央政府能够得到整个国家的财政税收，但不可避免的是过于集权使得地方税收部门缺乏征税的积极性，会对一些逃税漏税的现象“睁一只眼闭一只眼”，不利于中国经济的进一步发展。在税收分权制度下，为了让自己和地方人民过上更加幸福安康的生活，各地方领导人和相关机构都会致力于地方的经济发展，地方经济得到发展后，其税收收入就会增加，进而增加中央的税收收入，增加国家的财政收入。税收分权制度的实行将地方税收的权力下放到各个地方，会使中国的税收政策更加的透明化，透明化的纳税政策能够激励地方公司和其他经济实体的发展，进而推动整个国家的经济发展，增加国家的税收收入和财政收入。

二、中国税收分权所存在的问题

（一）同级政府之间出现的不良竞争不利于和谐中国的建设

在税收分权制度下，中央税收部门逐步将税收的立法权下方到地方，缺乏了一定的集权管理，这样以来就会造成同级政府之间出现不良竞争，不利于建设和谐社会和和谐中国。一方面，当把税收的立法权完全下放到地方时，地方税收部门负责人本着全心全意促进本地方经济发展的原则，设置的法律法规会给其他地方尤其是优势产业相似地方的经济带来阻碍，导致不利于建设和谐社会。另一方面，当地方税收部门享有完全的税收立法权的时候，为了自身的政治业绩，其在制定法律法规的时候也会产生私信，致力于优势产业经济的发展，这样就会导致地方人民的贫富差距过大，在人民中会出现抱怨、冲突甚至暴乱等过激行为，不利于建设和谐地方，更何谈和谐社会、和谐中国。

（二）不同地域税收分权制度产生了不同效果

不同地域的物质文化差异和物产资源差异过大，导致税收分权制度在不同地域产生了不同的效应，有激励效应，也有消极效应。一方面，部分地方税收部门负责人无法意识到地域不同，税收分权制度也应该不同的问题，不经思索便直接借鉴其他地方成熟的税收分权制度，这样一来非但不会促进本地方经济的发展，甚至会使本地方的经济停滞不前甚至倒退。另一方面，中央税收机构对不同地域差异的认识不到位，导致其在对地方税收部门引导的时候会选择“一刀切”，“一刀切”形式的税收分权制度，最终会导致部分地方的经济出现了增长的趋势，部分地方的经济停滞不前，最终导致中国的经济发展出现失衡的现象，中国人民的生活水平差距过大。

三、提升税收分权激励效应，助力中国经济增长

（一）中央税收机构要敢于放权，更要适当集权

在税收分权制度下，中央机构和地方税收部门要权责分明，中央机构在处理地方税收实务的过程中要敢于放权，为了整个国家的发展，中央机构更要做到适当的集权。首先，中国地域辽阔，每个地方都有其赖以生存的物质文化，有其优秀的历史，更有其丰富的物产资源，在地方的经济发展过程中，地方税收相关部门应该具有更强的话语权，地方部门更能够抓住机遇推动地方经济的发展，这就需要中央机构敢于放权，将地方税收的立法权交予地方税收部门，不搞全中国“一刀切”的模式，更好的发挥税收分权制度的优越性。其次，中央机构要敢于将税收过程中存在的税收问题事件交予地方的税收部门，让地方税收部门享有一定的执法权，只有这样，地方税收部门才能够树立足够的威信，地方税收部门与地方公司和其他经济实体的联系更为密切，只有税收部门具有足够威信的时候，才能够更好地开展地方的税收工作，从而实现地方经济的宏观调控，助力于地方经济持续稳定的发展。再者，中央机构要适当的集权，诸如税收司法权。中央机构要牢牢掌握税收司法权，从而为不同的地方或地域提供一个相对公平的竞争环境，避免不良竞争的出现。一方面，司法权的集权可以保证中央机构在税收分权制度实行过程中的主要地位，另一方面，司法权的集权能够让地方在自行建立税收法律法规的过程中能够有据可依，而不是不顾一切的随意立法，最终导致中国市场经济的不稳定、不平衡发展。因此，中央税收部门要敢于适当放权，更要学会适当集权。

（二）地方税收部门要敢于改革，更要善于改革

改革是一个漫长的过程，是一个需要无数人探索和实践的过程。自新中国建立以来，中国的税收制度经过了多次改革，现今常用的税收分权制度也尚未成熟，在其发展和成熟的过程中仍要经历数次改革，才能真正的适应中国国情，给不同地域的经济带来激励效应。这个改革的过程需要每个地方税收部门的探索和践行，地方税收部门要敢于改革，更要善于改革。首先，地方部门要能够根据地方本身的实际情况作出改革的方针和策略，在享受到改革成果的时候不能停滞不前，要敢于改革，继续寻找适合本地方经济发展的税收策略。其次，各地方相关部门和负责人应该加强与其他地方税收部门和负责人的沟通，积极从其他地方获取成功的经验，并结合自身的实际情况有策略的进行税收改革，就像中国引进马克思主义又在中国的实际发展过程中应用了中国化的马克思主义一样，地方税收部门相关负责人要善于总结，敢于借鉴其他地方的改革经验进行改革，但不能直接将其他地方的改革方针和策略直接引进，避免本地方的经济出现停滞不前甚至倒退的局面。再者，地方税收部门在税收制度改革的过程中要加大专业人士的投入量，尤其是当代大学生和研究生的投入量，大学生和研究生刚刚毕业，具有满腔的报国热血，很乐意为了祖国的建设添砖加瓦，加之刚刚毕业的学生对社会的发展有一定的敏感度，能够及时关注其他地方税收制度的改革进程和改革结果，也对国外的税收体制有一定的了解，从而能够更好的为提升中国税收分权制度的激励效应献计献策，助力于地方和中国经济的发展。

（三）大学生要抓住机遇，为祖国的建设出力

税收分权制度的实行给中国的经济带来了机遇，也带来了挑战，大学生要响应政府的号召，在政府想大力提升税收分权制度激励效应的过程中，抓住机遇，为祖国的建设出力。一方面，税收相关专业大学生在校期间要认真学习，将税收的相关知识揽入囊中，为将来从事税收行业奠定坚实的理论基础。另一方面，在校大学生要及时关注国内外税收制度的动向，并积极提出自己的见解，与身边的同学和教师进行讨论，从而集思广益，为自己从事税收行业开拓新的思路。

四、结语

随着中国经济在国际市场上的占比越来越大，如何通过调节税收政策更好的调控中国的经济发展成为中国财政部门工作的重心。税收分权制度的实行促进了中国经济的发展，但在其实践的过程中也存在问题，为了使税收分权制度更好地适应和带动中国经济的发展，需要中央税收机构和地方税收部门进现有税收分权制度进行改革，同时还需要税收专业大学生在校期间努力学习，做好为祖国税收制度献计献策的打算。只有这样，中国的税收制度才能加快中国经济增长的步伐，进而保证政府足够的财政收入，从而更好地造福于社会，造福于人民。（作者单位为湖南省第二人民醫院）