担保公司会计核算存在的问题及对策

张小溪

作为担保公司重要的工作内容，会计核算工作质量在很大程度上决定着担保公司的未来发展态势。所以，越来越多的担保公司开始重视内部会计核算质量，以期能够减少企业可能面临的风险。基于此，本文从目前担保公司会计核算工作中存在的问题出发，探讨了几点有效的解决对策，希望能够提升担保公司会计核算工作的科学性与合理性，最终为担保公司的未来发展奠定基础。

一、担保公司会计核算中存在的问题

（一）未到期责任准备提转方法和原则有待明确

总体来说，担保业务应该划分到远期交易行列，虽然其收入体现在当前，但是该项业务的风险是随着时间慢慢显现出来的，这个角度来说，担保业务的费用应该按照配比的原则，与远期风险大小相同步。而且，为了保证交易的严谨性，担保机构可以按照相应担保费用的50%提取未到期责任准备，这样做的根本目的就是尽可能平衡收入与支出的时间差，同时也不至于出现利润虚增的假象。不过，当前相关部门并没有对差额转提原则与计提方法进行详细规定，因此在实际交易过程中不同的担保公司仅从自己的认识出发，会出现很多不同的做法。

（二）担保机构风险收益偏低，不能有效配比风险成本

上文已经提到，担保业务未来风险的大小无法确定，在很大程度上影响了担保公司对担保业务的定价，加上担保机构的定位是“非盈利”性，所以与金融机构相比，担保公司在业务收费的设定上连金融机构的一半都不及，在这种背景下，担保公司承受的风险明显升级，而政府对于担保公司也没有相应的补偿措施。

（三）担保赔偿准备提取制度不够科学

目前，很多担保公司需要在每年年末将保余额的百分之一作为担保的赔偿金，这样依次累积，如果担保赔偿金达到保余额的十分之一，便可以进行差额提取，以便用来对冲担保风险的预期损失，不过，这种要求对于大部分的担保公司来说，都是很难达到的。同时，当前的担保赔偿金在提取时，并没有按照信用等级、还款方式、业务品种或者担保时间的不同，进行风险大小的设定，这在很大程度上影响了计量担保责任风险的准确性。

二、应对担保公司会计核算中存在问题的有效对策

（一）对担保行业未到期的责任准本金制度进行完善

对担保公司计提责任准备金要依据风险成本和工作成本进行，并根据行业的发展状态选择不同的计提方法。当然，如果担保公司承担的担保企业量非常多，想要同时对所有业务项进行计提责任准金的计算，工作量过大，此时可以采用月计算或者年计算的方式，对计提责任准金进行核算。通常情况下，应该按照担保费用的50%进行计算。不过，利用上期计提数与本期计提数之间的差值，采用多退少补的办法也是可以的。

（二）担保公司应进行保费收入机制创新，提高自身的收益水平

目前，大部分担保公司在业务收费方面，都是按照金融机构贷款比额的50%进行定价的，不过考慮到担保业务的远期交易特性，使得担保公司承担的风险随着时间的推移逐渐扩大，导致担保公司目前收取的费用与日后承担的风险之间存在较大的不平衡性，因此，担保公司可以适当更改业务收费标准，即在考虑业务未来风险大小的前提下，对未来风险较大的业务收取更多的费用，而对于未来风向较小的业务，也应该尽量降低业务费用，这对于降低担保公司的未来风险以及提高担保公司的收益水平意义重大。

（三）明确一般风险准备金制度内容

这里所说的一般风险准备金，是用来对冲担保风险非预期损失的，而非预期损失出现的原因包括系统性风险和异常风险两部分，这样看来，对冲这种非预期损失应该交由资本与收益后者外部补偿。其计提对象应是当年税后超额净利润，当低于市场平均利率水平时不提；高于时计提。为了保险起见，相关人员应该对一般风险准备金以及代偿损失准备金的总和进行核对，一旦二者的总和不能满足应收代偿款，相关监管部门可以要求担保公司提供特别的一般风险准备金。此外，还可以通过将担保公司收到的一些风险补助列入一般风险准备之中，从而进一步扩大一般风险准备的范畴。

三、结语

担保行业在我国运行的时间不长，却发展迅速，已经为很多中小型企业的发展做出贡献。不过，担保行业虽然不以盈利为目的，但是在为了降低其承受的风险，也为了促进担保行业的健康持续发展，必须及时采取措施，解决担保公司在会计核算中存在的各种问题，以便担保行业为我国经济的发展做出更大的贡献。（作者单位为山东省投资担保有限公司）