企业全面预算管理与成本控制对策

夏航军

全面预算管理工作当中，很多人都会有一个误区，就是全面预算要全面到企业一直以来的预算管理，其实全面预算管理针对的只是在部分时间内企业的各种经济活动，一般来讲，企业的经济活动包括经营生产、投资理财等，将这些活動进行预算，并制定下一步战略，就是全面预算管理。全面预算管理的重点就体现在全面上，不仅仅是角度上的全面，还包括企业内部的所有员工和所有细节过程，全面预算管理的最显著特征，也是从事前开始，到结束之后的分析统一预算管理，全面预算管理也是企业获得经济效益和长远战略决策的重要依仗。

一、全面预算管理的基本内容

全面预算管理的基本内容包括六个方面，一是预算编制、二是预算内容、三是预算管理的责任机制、四是预算的分析和行动、五是预算监督、最后是预算考核和激励机制。预算编制的目的是让预算目标能够按照规定完成，并且将整体目标细化分析，分析之后下发给相关的工作人员执行；预算内容主要包括公司的运营成本、一段时间的经济效益和一段时间内的现金流动，这部分内容对企业的整体经济效益和长远发展起着决定性作用；预算管理的责任机制明确划分，能够让大多数现代企业在全面预算管理的过程中遇到问题，迅速找到相关责任人，并且发现问题产生原因，解决速度也能得到进一步提升，责任机制当中的工作人员也能够明确全面预算管理在企业当中的重要性，从而提高全面预算管理的工作效率，提高企业市场竞争力和经济效益；预算的分析和行动指的是当运营成本的预算规划完成之后，将企业内部所有的可用资源汇集整合到一起，并且通过企业当中的管理层分析这些资源的可利用途径，制定企业下一步的战略决策，让全面预算管理发挥真正的作用；预算监督在整个全面预算管理工作当中具有非常明显的重要性，全面预算管理最初的启动目标能否顺利达成，和预算监督之间有着密不可分的联系，预算管理部门应该能够结合企业的实际情况，在各个环节对全面预算管理工作的完成情况和工作进度进行监督，发现问题及时纠正，保证工作有效性；预算考核和激励机制主要是维持员工的工作积极性，保证全面预算管理工作的高效运转。

二、全面预算管理与成本控制对策

（一）企业成本预算的预测编制

我国自从确立社会主义市场经济体制以来，市场环境发生着日新月异的变化，随着现代化技术水平的推行和国外大量企业的涌入，大多数现代化企业的产品，在特征上都呈现着多种多样的趋势，来满足消费者和市场环境的需求，所以当前的现代企业如果想要在企业成本预算当中获得更加可观的经济效益，就需要将产品营销作为成本预算制定的基础，并且将不同的产品营销实际情况数据整合到一起，在某种意义上来讲，企业的长远发展战略和营销预算所体现出的引导作用基本相同。企业当中的各个部门，也应该明确自身所能发挥的作用，并且积极的为企业成本预测编制做出自己的贡献，帮助企业获得更加长远的发展，想要做到这一点，企业就必须构建一个长久并且高效的沟通体制，让各个部门之间的关键性信息能够及时交换利用。另外预算成本和绩效考评之间应该建立紧密的联系，这二者之间的联系是否密切对于预算数据的真实性和有效性来说有着重要意义，并且相关部门也应该在预算成本和绩效考评的支撑下建立合理的成本管理观念，在不断的实践探索中获得成本管控水平的提升。

（二）成本预算的执行与控制

1.推行部门管理

在成本控制的过程中，责任预算管理模式极大程度的影响着全面预算管理。每一个企业都有着不同的规则需要遵守，比较科学的规则就是将收益和负责体系整合到一起，让二者密不可分，并且科学合理的将二者整合之后进行责任划分，让每一个部分所应该承担的责任和权利都能够发挥应有的作用，员工们也应该清楚，想要让企业的成本控制能够获得更好的效果，离不开任何一位员工的尽忠职守。虽然企业当中各个部门的职责不同，但是每一个部门都是独立的成本中心，对于成本的重要性都非常强大，管理人员应该将不同部分的负责人工作划分清楚，并且相关的工作人员也必须要明确耗损和资源支出情况，从而实现效果更加显著的管控工作，让管控成绩能够和年终绩效与奖金之间产生紧密的联系，并且严格监督评价环节，在部门管理的支持下完成高效的成本控制工作。

2.合理的调整成本预算执行状况

企业在进行成本管理工作的过程中，在全面预算管理体系当中有着很多显著特征，其中动态化特征对于成本预算的执行状况有着最关键性的作用，在编制方案的过程中有着很多不同的目的，我们所熟知的强化成本预算准确率只是其中一种，执行状况产生差异的过程中，分析能否具有一定的时效性也非常关键。推行成本管理预警机制，能够让企业的财务管理部门和成本责任中心之间的信息及时交换，从而提升利用效率。各个部门之间的联系通过合理调整，能够有效提升成本预算的执行情况，比如企业在采购原材料的过程中价格单价不同导致预算结构出现差异，这个过程中采购部门就必须要到一线对材料的实际价格进行调研，并且查明出现差异的原因是因为数额还是人为谎报，或者是市场波动的原因，如果与市场波动有关，那么负责成本控制的工作人员就必须对指标进行科学合理的转变，从而保证成本预算体系获得整改。

3.构建起预算管理在成本控制流程中的监督考核机制

企业应当要设置专门的部门来跟踪、监督以及考核预算执行情况，且定期召开预算干预以及执行分析会议来公开与通报特定时间段内成本费用支出开清，从而能够及时将执行预算环节所出现偏差找出，并详细分析其差值形成原因和大小。根据实际分析所得结果来制定相应成本把控方案，且呈交至领导阶层予以审查。不仅如此，通过建设考核机制还可以有效提高预算管理约束力，通过考核结果同企业各个岗位职工的绩效考核评价相结合的方法，能够让职工将预算管理工作同自身的实际利益相挂钩，以充分调动其工作积极性。

（三）企业成本预算的事后分析

1.考评体制的合理建立

如果想要全面了解工作人员的业绩，那么高层领导在审查阶段就需要对大多数数据有一个详细的了解，并且明确每一项数据对业绩起到的影响，这就需要一套合理的考评体制建立，从年度、季度和月度三个不同的时间段考核，并且保证奖励的有效实行，激励企业内部员工的积极性，员工在这个过程中为了得到更高的业绩也会积极的投入到成本控制工作当中。

2.应用全面预算管理模式

在现代企业的成本管理当中使用全面预算管理模式，能够让企业当中的所有员工在潜意识当中认识到成本控制的关键性，从各类成本的解析与管控方式当中借助全面预算管理模式，能够让企业内部的员工寻求现代化技术的进步，并且去主动了解更多的营销管理知识，员工们的自身素质得到提高，成本控制的效果自然会得到相应的提升。

三、结束语

结合以上的内容可以看出，如果能够让成本控制在全面预算管理体系当中合理的应用，那么企业就可以获得更多的经济效益，对企业的长远发展也有好处，让企业能够在复杂的市场环境当中拥有更加强大的竞争力和保护自身的手段。（作者单位为宁波美晶医疗技术有限公司）