关于新修订的金融工具会计准则对金融业的影响研究

陈君若

随着金融市场不断完善发展，金融资产在企业资产中重要地位日益凸显，需要做到对金融资产有效确认及计量，以便保证企业运营利润的提高。本文主要围绕金融工具会计准则修订对金融业产生的影响、缓解金融工具会计准则修订对金融业产生影响的措施等方面展开讨论，具体分析了会计准则的修订对金融业产生的影响，主要包括对金融业利润产生的影响等，需要企业重新进行资产分类，以便顺应金融市场发展趋势。

会计准则能为企业资产管理以及金融业发展起到依据作用，主要由财政部修订并发布，随着这一金融工具的重新修订，势必会对金融业产生深刻影响，为了保证金融业稳定发展，要求金融业从新准则要求出发，顺应经济市场发展新形势，做到对金融风险的有效防范，进一步推进我国经济市场健康发展。

一、金融工具会计准则修订对金融业产生的影响

（一）对金融业利润产生的影响

新会计准则规定下，金融机构利润波动性相对较大，主要原因在于原有会计准则下，企业将大多数资产列入可供出售资产中，以期达到利润稳定增长的目的。而新准则实施下，不允许其他综合利益转损益，这就需要企业在投资开始阶段便考虑新准则对利润实现的影响，需要做好资产的划分。并且旧会计准则指出可供出售资产的价值变动可计入综合效益中，财务处理将其他收益转到投资收益，这种做法使得金融机构可在控制其他收益向投资效益转换时间的基础上，进行当期利润的调控。重新修订的会计准则规定其他收益不能转入投资收益。另外，旧准则中将金融资产分为四类，对于持有至到期资产和可供出售资产间可进行重新分类，为金融企业利润的实现提供条件。在新的会计准则下，规定金融资产可互相重新分类，相对来讲利润操控空间较大，但是受到其他收益不能转向投资收益这一规定的影响，降低了企业通过资产管理来提高利润的可能性。

（二）资产减值模型产生变化

在新准则规定下，资产减值模型已经由已发生法换变成预期损失法，通过估算未来现金数量来做好减值准备，对企业信息披露提出更高要求，但能为企业利润操纵提供条件。金融机构在利润增长超出既定目标时，可适当降低运营利润，通常采取提供减值损失的做法，而在企业经营状况不佳时，可使用之前提取的减值损失，使其成为当期利润来弥补利润目标和实际利润间的差值。企业资产减值损失对其利润情况有直接影响，金融机构以实现未来利润为主的情况下，模型构建受到人为因素的影响较大，相应的利润可操纵空间有所扩大。

（三）对金融机构经营管理产生的影响

随着新的会计准则的修订和实施，势必会对金融机构经营管理带来影响。新会计准则需要企业综合分析过去、现在与未来的大量信息，在对上述信息进行整合后，采用预期损失法，来计算资产减值准备。通过全面考虑企业运营过程中产生的信息的基础上，能保证企业针对资金流动情况有更好掌握，能有效应对信用风险事件，为企业正常运营提供保障。同时企业对财务信息的充分收集和整理，能促使企业面对资产损失准备过少或过迟等问题时，体现出更好的适应能力。总的来说，金融工具金融准则的重新修订，主要是针对企业财务管理做出了新的规定，这就要求企业能结合新准则要求，优化调整自身财务管理方式或利润操纵手段等。另外，新会计准则规定对金融负债以及金融资产采取公允价值计量的方法，为企业运营管理提供了新的思路，有助于加强企业金融资产及财务管理能力，促使企业能更好面对金融风险。

（四）金融监管部门作用日益突出

控制金融风险是实现金融业健康发展的重要前提，这种情况下，金融监管部门在防范金融风险方面的作用更加突出，要在监管工作顺利开展下，为金融市场正常运行提供保障。为了充分发挥金融监管部门在促进金融业发展上的作用，需要从提高监管效能、提高信息披露质量和全面披露信用风险信息等方面着手，为金融机构交易活动的安全开展提供信息支持，进一步实现金融市场运行透明化和规范化。对于金融机构来讲，需要在对交易方信用信息明确掌握下，才能做出正确决策，还需要重视监管部门在信息披露上的作用，真正做到对金融风险的有效防范。金融监管部门在追踪新会计准则在金融业实施情况方面同样发挥着重要作用，可在对新准则落实情况进行实时监管下，及时处理新的问题，为金融业稳健发展提供保障。除了上述影响外，在新会计准则规定下，还使得金融业要按照会计准则要求进行资产分类。新会计工具规定的分类原则，主要是以现金流形式及业务模式为根据，降低人为因素对资产分类结果的影响，以便在资产合理分类的基础上，促使会计计量能统一实施，提高企业财务管理水平，需要金融机构注重对资产分类问题的考虑。

二、缓解金融工具会计准则修订对金融业产生影响的措

（一）合理建模

为了保证金融业能有效应对会计准则修订带来的影响，应采取合理建模这一措施。合理的模型构建是基于以往财务数据上的，可看作是对以往数据的一种归纳，在大量历史数据作用下，可保证分析模型建立合理化，能为企业金融风险的防控奠定基础。建议金融机构加大对专门数据分析专家的培养，憑借专家专业技能来进行金融风险的预判。同时还要注重历史数据的总结，将企业现有资产转变成预计损失计提减值模式。具体来说，预期减值模型的构建是需要金融业重点关注的问题，新的会计准则促使金融机构运营模式发生了改变，要求金融机构能从新会计准则规定出发，通过改变财务管理方式来提高企业金融风险控制能力。

（二）创新业务，提高利润

当前各个金融机构在同业存款、争夺存款以及网络业务等方面的竞争日益加剧，并且在线融资和同业存放利润较高，使得金融机构将更多精力放在这类金融业务上，对金融机构产生了不好的指导作用。针对这一问题，需要金融业能及时转变发展思路，注重实体经济的发展，从而保证金融机构能更好应对运营过程中面临的金融风险。金融和经济处于互相促进的关系状态中，在实体经济得到良好发展的情况下，可促进金融业有序发展。新准则实施下，对金融业风险防范能力提出了更高要求，应通过创新业务，使得金融机构体现出较强的市场竞争力。凭借优质业务来拓宽业务面，并实现提高运营利润的目的。

（三）强化监管

在新会计准则实施下，要想保证金融业健康发展，还要加强对金融业务开展的监管。不同监管机构都有不同程度的专业监管人员，可对一些跨区域金融机构起到较好的监督作用。金融业应大力引进优秀人才，特别是数据分析人员，以便在专业人员支撑下，做到对金融市场运行趋势以及金融机构可能面临的金融风险作出准确判断。可适当放宽条件并发布优惠政策，将大量优秀人才引进金融业中，还应注重对现有人才进行业务培训，使得他们能掌握新会计准则内涵，并按照新准则规定来定位减值准备，以及估算减值准备等。加强实际操作，确保有关工作人员不仅了解金融机构运营过程中减值模式的实行，还能构建相关模型，通过模型具体分析金融机构在资产减值上存在的不足。

三、结语

综上所述，金融业要认识到会计准则在一系列金融活动上的指导作用，面对新修订的金融准则，金融业应加大对其的宣传及实施指导，做到对新制度的精准把握，充分考虑会计工具重新修订带来的影响，并将金融风险控制作为重点关注问题。通过创新金融业务、强化监管等措施的实行，能有效提高金融企业对新修订会计准则产生影响的适应能力，从而保障金融业稳定发展。（作者单位为福建省能源集团财务有限公司）