内部控制案例分析

【摘 要】 三鹿奶粉的大事故，震惊了全中国，“毒奶粉事件”折射出了公司内部的许多问题，这些问题离不开内部控制，因此本文将从内部控制入手，对三鹿奶粉进行案例分析。

【关键词】 三鹿奶粉 内部控制 案例分析

一、前言

内部控制系统有助于企业达到自身之前确认的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。它在经济管理和监督中提高会计信息资料的正确性和可靠性、保证生产和经管活动顺利进行、保护企业财产的安全完整、保证企业既定方针的贯彻执行、为审计工作提供良好基础。因此内部控制建设是有必要的。

二、三鹿奶粉事件

河北石家庄三鹿集团股份有限公司（以下简称三鹿集团）是国内最大的奶粉生产企业，在乳制品加工企业中位居全国第三名。但2008年9月11日，三鹿集团的形势急转直下。很多食用三鹿集团生产的婴幼儿奶粉的婴儿被发现患有肾结石，随后在其奶粉中发现化工原料三聚氰胺。根据我国官方公布的数字，截至2008年9月21日，因使用婴幼儿奶粉而接受门诊治疗咨询且已康复的婴幼儿累计39965人，正在住院的有12892人，此前已治愈出院1579人，死亡4人，另截至到9月25日，香港有5人、澳门有1人确诊患病。

三、三鹿奶粉內部控制的目标分析

（一）对内对外报告的可靠性（报告目标）

信息的真实可靠是内部控制的主要目标，但是三鹿奶粉并没有做到保证信息的真实可靠，其信息披露并没有展现出一点点诚信的原则，2007年12月，三鹿集团即接到患儿家属投诉。2008年6月，三鹿集团检验发现奶粉异常，确定其中含有三聚氰胺。当新西兰恒天然集团得知三鹿集团奶源受污染后，要求采取措施并给予解释，但三鹿集团管理层并没有对其做出回应，而是尽量的拖延时间并且瞒天过海。之后，恒天然集团又向石家庄市反映情况但是并没有任何结果。最后，不得已通过新西兰总理直接向中国政府反映情况。就这样，三鹿奶粉的隐瞒、欺骗、拖延的手段使得他走向了万丈深渊。

（二）对风险做出适当的反映，促进运营的效益与效率（经营目标）

经营效益与效率是内部控制的基本目标，。三鹿奶粉当时为了迅速的扩大自己的企业，采取收购地方小乳品厂，采取“大跃进”式的方法并没有使其长久的发展下去，由于那些小乳品厂设备简陋且落后，卫生安全管理几乎没有，使得其三鹿奶粉的质量急速下降，他们只追求数量不追求质量的方式出现了问题。

（三）法律法规、商业行为的内部政策（合规目标）

遵守法律法规在商业交易中是最基本的，但是三鹿奶粉并没有遵纪守法服务好大众，为社会做出贡献，而是只是想到自己的利益把法律法规置之门外，在奶粉中掺入大量的“三聚氰胺”致使四名儿童死亡，以及多名儿童泌尿系统出现问题。

四、内部控制的建议

（一）加强制度建设，提高内部控制环境的管理水平

企业内部控制的是离不开良好的制度。企业只有建立了完善的制度，工作人员以及公司才能完好的运作起来，从而才能降低管理风险。首先从完善会计制度入手，完善的会计制度避免了徇私舞弊的行为出现，从而达到内部控制的作用。再者就是加强内部审计管理制度内部审计是内部控制外部评价的重要形式之一，具有直接对企业的财务账目和财务活动进行审计的职权，是发现财务问题、控制财务风险的有效方式之一。有了这些制度之后就得加强制度的执行能力，这是制度实施的关键，也是内部控制风险的保障。而且还要完善内部监督制度，缺少内部监督可能直接就会出现财务上的漏洞，直接影响公司的效益。

（二）提高“人、财、物”质量管理能力，加强风险管理意识

1.企业应加强资金运营过程的管理，统筹好内部各机构的资金需求，健全财务预算体系，切实做好资金在筹资、投资、运营等环节的综合平衡，全面提升资金使用效率。而不是一味地出现为了扩大公司不惜一切代价。

2.加强企业队伍建设，提高员工的管理素质，增强员工稳定性，企业员工经常进行职业道德、业务水平的教育，要不断更新知识，全面了解行业情报信息，只有这样才能为公司做出更为准确的管理信息。把好用人关，确保企业人员的稳定性。加强用人制度，做到岗位职责分明，以绩效考核来激励员工，减少人才流失。

3.建立健全内部控制措施，完善财务报表分析体系。常见的内部控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。公司建立和实施一套完整的内部控制措施有助于提高内部管理的水平，提高风险的防范能力，

（三）强化信息与沟通

信息与沟通是公司收集、传递、分析信息的过程，从而为公司及时提供有用的信息。对于传递进来的信息要及时的传递并且分析，对于一些进击的问题不能隐瞒、欺骗，要做到信息传递的真实与处理的及时。

【参考文献】

[1] 王淑敏，中小企业财务会计管理精细化设计全案[M]，北京，人民邮电出版社，2012：589一594.

[2] 傅嘉.盈方微：打造效率与业绩并重的企业[N]中国证券报，2014-5-14.

[3] 王照荣.谈企业内部会计控制制度[J].中国乡镇企业会计，2006，（09），49-169.

[4] 王会红.谈加强和完善企业内部会计控制[J].农场经济管理，2006，（03），103-189.

[5] 朱红丽.企业内部会计控制浅议[J].河南农业，2006，（08）76-139.

作者简介：张文思（1994年-07月-01日）女，汉族，山西晋中人，云南民族大学管理学院，2016级硕士研究生 研究方向：会计学。