关于加强建筑施工企业资金管理的思考

王丽孪

摘要：当前建筑施工企业在国家经济发展的新常态下，面临着重大发展机遇，同时又存在公司发展与资金需求的各类矛盾，文章先从国内经济形式以及中铁系统内和本单位的经济大环境来分析当前的经济环境，同时指出了新环境和形式下的各类矛盾，并提出了相应的对策。从而正确的处理财务风险，提高资金管理的效率，促进企业可持续发展。

关键词：建筑施工企业；资金管理；财务管理

一、当前建筑施工企业面临的经济形势分析

（一）国内经济形势分析

从经济形势而言，国家经济发展进入新常态，需要通过全面深化改革、实施创新驱动、优化经济结构、推进城镇化来打造经济增长“新引擎”，转型发展、提质增效将成为当前及今后一段时期的主旋律。从行业发展而言，随着新型城镇化、京津冀一体化、长江经济带等重大战略的实施推进，建筑业仍将处于繁荣发展的时期，企业面临着改革的重大机遇期。随着中央严控地方政府债务规模的常态化，基础设施建设领域投融资体制改革全面展开，PPP模式的推广应用力度不断加大，都会给企业在资金管理和防范财务风险方面提出新的要求。

（二）中铁系统内经济形式分析

中国中铁提出了“实施提质增效战略、做强做优做大企业”，牢固树立“做实基础、做精项目、做新机制、做严管理、做强实力、做优企业”抓好创新驱动、结构调整、开放合作、深化改革、加强党建、惠及员工的新思路。集团公司提出了围绕“打造世界一流建桥国家队”一个愿景，紧盯三大目标，落实五强举措的战备部署。七公司提出了建设“区域知名、行业一流”的质量效益型子公司战略规划。如何全面落实上级的精神及部署要求，服务公司“十三五”战略规划，对企业财务资源优化配置，财务管理转型升级等提出了更高要求。

二、当前公司财务管理形势分析

（一）公司的发展与资金需求的矛盾

公司日益发展对资金需求的矛盾增加，资金链条还比较脆弱。随着公司近几年的快速发展，以及市场外部环境的因素影响，在建项目回款比例较低、回款周期长；完工项目清欠难度大，导致公司资金存量不足，资金周转紧张的局面一直未能得到根本性的缓解。同时也暴露出一些与资金管理相关的问题，如企业的两金高举反映出的计价不及时和回款滞后、关联项目资金拆借手续不符合规定、由于回款不足导致债务风险加大、亏损项目负债压力较大等现象，这些需要我们财务人员提高综合素质，加强沟通能力的锻炼，提升资金运作能力和债务筹划的能力。

（二）公司的发展与财务管理模式的矛盾

公司發展速度每年在倍速扩大，管理难度在加大，面临的各类财务风险也在加剧。目前较为突出的就是企业资产负债率过高、各类资源紧缺导致的成本增加、建筑市场竞争激烈导致的工程款恶意拖欠以及高额债务带来的诉讼风险，这些发展中存在的问题，对现行的财务管理模式提出了新的机遇和挑战。

三、建筑施工企业创新资金管理模式的对策

（一）加强资金管理，开拓制度建设新思路

为确保公司资金管理工作的推进，进一步加强资金集中管理，提高资金的调配能力，七公司于2016年3月份成立了资金中心，隶属于公司财务部。资金中心从组织机构架设、职能、岗位职责及会计核算做了一系列明确规定。近一年来通过资金中心各项工作稳步推进，使资金集中管理“现金为王”的理念在全公司上下深入人心，资金集中规模大幅提高，公司资金池现金流同往年流量增加，各单位上缴资金意识加强。

（二）多措并举，继续强化资金集中管理

七公司财务部为确保资金归集率的提高，对全公司银行账户进行了清理，对于不需用或使用频次较少的银行账户进行了销户处理。为实现资金集中，促进资金效用最大化，使资金及信用资源得到有效配置，达到集团公司考核要求，资金中心于2016年10月18日发布了《关于确保年度资金归集率的通知》，对各单位资金归集工作做了具体安排，从账户的开立，到每天下划资金的使用，定点收入以及内部单位之间的资金划拨都进行了具体的安排和指导，同时每月在公司项目经营管理例会上通报各单位资金归集情况，对未达标单位提出整改意见。截止2016年10月31日，公司年度资金日均归集率为82.33%，跟2015年12月31日年度日均归集率53.57%相比提高了28.76%，成效显著。

（三）为适应营改增要求，对银行账户管理进行重新梳理

2016年5月24日，中国中铁发布中铁股份财务（2016）102号文《中国中铁关于明确营改增若干重大事项会计核算要求的通知》，要求营改增后各单位应按照增值税征管有关“三流一致”原则的要求，重新梳理有关业务流程，规范使用银行账户。为满足营改增后两级核算的要求，七公司所有授权项目部均需以七公司名义开立项目部结算账户用于对外支付，截止2016年6月底集团公司要求时点，公司所有25个授权项目部均以七公司名义开立了项目部结算账户，满足了两级核算的要求。资金中心指导了25个授权项目部完成了账户平移和资金平移，为营改增的会计核算打好了基础。

集团公司又于2016年7月12日下发《关于进一步规范资金管理有关事项的通知》，公司资金中心对当时共计119个账户的信息进行了梳理，并对其中21个账户名称不规范的银行账户办理了户名变更手续。

（四）储备充足金融资源，优质高效办理银行信用业务

1. 强化融资业务管理，加强银企合作

为降低融资成本，财务部于2016年6月获得了湖北省银企评信咨询有限公司授予的“AAA”资信等级，为企业的持续发展储备了信用资源。2016年11月份配合银行完成资料报送，并积极与集团公司财务部联系确保银行授信额度分批较往年不减少，保证了日常开票和保函的需要，保障公司融资需求。2016年财务部已办理保函2笔，分别是神华准池铁路有限责任公司质保金担保2195万元和五峰土家族自治县洋虎投资开发有限责任公司履约担保600万元。

2. 盘活银行承兑汇票，降低财务费用

公司财务部及项目部统一策划，通过与相关劳务队伍、材料供应商的大力沟通，以公司开具银行承兑汇票支付，来换取项目拟对外支付的资金，一年来以银行承兑汇票方式支付相关欠款9425万元，并且我方不承担贴息费用，按当期银行贴现利率3.1%计算，为公司节约资金成本146万元，为公司本部换取现金5642万元。财务部在不承担或少承担贴息费用条件下以承兑方式创效明显，提高了资金运作能力。

（五）开源节流并举，促企业经营性现金流改善

1. 重点督导抓好双清工作

七公司严格按照集团公司“全面覆盖，突出重点，加快资金回笼，提高企业经营质量”的总体思路，推行双清工作责任制，上下一心，层层落实。为更好的掌握“双清”工作动态，做好公司与项目之间信息传递，在公司范围内建立了“双清工作”微信群，年度内下达“双清”目标任务，双清责任人每天需在群内发布“双清”工作动态，公司确保领导每周要带领双清责任人每周与业主会面，沟通“双清”工作。公司财务部分别按日、周做好各项目双清工作动态情况的统计通报及点评工作，在公司内掀起了双清工作高潮。

为强化责任落实，建立健全长效机制，公司双清工作小组结合绩效考核要求，修订并重新下发了《收尾项目双清考核奖惩办法》，严格奖惩兑现，通过有效的激励约束机制确保双清实效。同时，对所有收尾完工项目下发了“七公司2016年度收尾项目双清工作交办通知单”，督促各项目按时完成2016年的两金压降工作。

企业重点关注已完工尚款办理竣工结算的收尾项目，积极催收已到期尚未收回的进度款；对于已办理竣工结算的收尾项目，要重点关注质保金和工程尾款的到期情况和清理清收。除日常通过法律手段进行清收，我们还将尝试利用联合清收、抵扣清收、打折清收、债务重组等方式 ，加快资金回笼，防止坏账风险的发生。

2. 规范债务支付比例，确保资金存量

为确保经营性现金净流量，公司专门以文件形式下达了严控支付比例和计划审批制度，提升了资金的调配能力，拧紧了资金支付的总阀门。资金中心在2015年AB账户管理的基础上，加强了项目现款上缴的力度。各项目部收到业主拨款后，资金中心根据项目部收款情况和责任目标率计算应上缴资金并下发现款上缴审批单，领导签发后立即执行。资金中心计划审批人员根据现款上缴审批单来审批资金计划，如项目部未按照现款上缴审批单安排资金上缴，资金中心一律不予审批，用倒逼机制来督促各项目部资金回笼，满足公司层面资金调度，确保资金的安全高效。

（六）积极创新财务管理模式，丰富财务管理手段

1. 大力提倡利用商业信用，盘活现金流

加大力度推进银行保函置换保证金。随着公司规模发展的不断壮大，争取投标保证金以银行保函的方式出具，减少公司的资金周转，对收尾完工项目主业单位暂留的工程质量保证金、农民工工资保证金也可以用银行保函的方式进行置换，有效控制“两金”余额。

2. 建立现金流风险预警体系，防范现金流风险

定期对现金流风险进行定性和定量分析，定性分析主要分析国家政策、经济环境、行业内部管理状况等变化情况；定量分析主要是对现金流的结构、变更能力、偿债能力、获取现金的能力等，应重点关注资产负债率、应收账款周转率、净资产收益率、借款总额等指标。

（七）深度参与成本管控，践行财务精细化、集约化管理

1. 加强全面预算管理

2016年，公司财务部按照业务预算到财务预算，自下而上的合理汇总、编制已完成了七公司年度预算管理报表，并将年度收入预算指标分解到项目责任主体。同时，财务部根据总体预算方案，结合机关本部各部门的实际，编制了《2016年七公司管理费用预算管理办法》。为确保真正做到使用规范、总额控制，财务部将机关本部管理费用预算对每个部门按照内容进行分解、总额控制。每季度末，财务部将经费使用情况汇总，并将各部门季度使用情况进行通报，形成预警机制。通过这种机制，各部门对费用预算金额和使用真正做到了心中有数，2016年公司管理费用得到了有效的控制。

2. 加大成本信息系统推进力度

2016年6月，针对前期过于繁琐的审核流程，财务部会同各部门重新进行设计，对与财务相关的几项流程进行了调整。把原有的债务支付计划，分成例行计划与例外计划，不仅提高了项目部的工作效率，而且也方便了公司对资金计划的管理。

对于V2.0新增的现场经费预算板块，财务部积极与公司人力资源部、成本管理部针对现场经费预算的确定问题进行了多次讨论，保证项目部在2.0系统运行过程中能够准确的对现场经费进行全周期、年度、季度的预算分解，并指导项目部填写表单。

3. 加强税务筹划管理

财务部税务组专人负责公司日常税务基础管理、研发加计扣除、高新认定、营改增方案策划以及开展项目税收筹划等工作。做好各项税收的管理申报，建立税收管理台帐，完善发票管理，整理和收集工程項目完税凭证等资料，满足公司税收稽查、纳税评估、税源调查等相关涉税检查工作需要。保持与税务部门的沟通和联系，圆满完成2015年度企业所得税汇算清缴工作。通过筹划，2016年实现钢梁抵扣为企业节税金额为119万元。

4. 加强内控管理，规范资金系统操作流程

资金中心根据集团公司的要求，认真完成统计上报工作，同时针对存在的问题立即整改，加强资金系统操作规范，完善角色分配、网银UK申领及管理台账等一系列操作规程。对于领取的UK及时按照人员分工进行授权；对轮岗人员及时进行UK权限变更；对于离职人员及时注销UK权限并将UK上交集团公司资金中心；适时根据UK权限变更内容更新UK台账。2016年共计新增UK申领6人、调整UK权限105人次。对预留印鉴的管理过程中存在的问题，也及时提出了整改意见，防范了安全风险、加强了内控管理。

参考文献：

[1]陈圆圆.当前建筑施工企业资金管理存在的问题[J].经贸实践，2017（17）.

[2]赵炜.建筑施工企业的资金集中管理[J].中外企业家，2016（05）.

[3]周银燕.资金管理在建筑施工企业财务风险防范中的应用[J].财经界（学术版），2017（11）.

（作者单位：中铁大桥局第七工程有限公司）