内控制度建设在能源企业当中的思考

王刚

【摘 要】随着我国经济改革和转型的不断推进，能源企业作为夕阳产业面临的生存环境日益恶劣。能源企业为了在激烈的市场竞争中生存下来，必须要建立完善的内控制度，控制企业的成本和运营风险，唯此才能提升企业的核心竞争力，在市场立于不败之地。本文首先分析了企业进行内控制度建设的必要性，其次分析当前能源企业在内控制度中存在的问题，最后提出相应的解决思路。

【关键词】内控；制度建设；能源企业

一、引言

随着经济的发展和科技的进步，能源企业曾经迎来发展的黄金时期。科学技术的发展对能源企业的发展是双面的，一方面，科技的发展改进了能源企业的生产技术，使得企业实现了规模化扩张，企业得以迅猛扩张；另一方面，科技的发展在提高能源生产效能的同时也使得能源生产过剩，科技逐渐改变人的生活方式，改变社会对传统能源的依赖。因此，在近些年，存在严重的能源生产过剩的问题，能源企业倒闭破产的现象很多。在恶劣的市场形势下，能够建立完善内控制度的企业往往能生存下来，这凸显内控制度的重要性。内控制度对企業风险的控制，对成本的有效控制，是提升企业核心竞争力的核心所在，这也是本文研究的核心主题。

二、企业内控制度建设的意义

1.内控制度建设有助于提升企业控制成本、提升效益

能源企业面临的主要问题就是经济效益不高，究其原因，主要是能源企业投资很大，成本很高，导致产品净毛利很低。内控制度的核心就是对企业的成本进行有效控制，在企业产品定价一定的情况下，就能提升单位产品的盈利水平，帮助企业提升经济效益；同时，内控制度要求对企业的经营决策和投资决策进行有效的监督，这也有助于企业有效控制经营风险。

2.内控制度建设有助于提升企业产品竞争力

在当下接近完全竞争市场的能源市场中，决定企业产品竞争力的主要是价格，而价格取决于企业的成本投入。有效的内控制度建设可以帮助企业控制产品原材料的投入，防止原材料和能源的浪费，实现资源的最优化利用，从而实现对成本的有效控制。在成本得到压制的情况下，产品的定价就能更为合理同时也更有竞争力。

3.内控制度建设有助于改善企业改善管理水平

内控制度的核心就是通过建立有效的监督机制，对企业的生产经营决策及投资决策进行监督控制。这无形中会提升企业管理层投资决策的科学性和合理性。同时，这样的机制有助于帮助企业全体员工树立风险管理和成本控制的意识，激励员工发挥主观能动性提升生产技术，提升企业整体的管理水平和创新能力。

三、能源企业内控制建设存在的问题

1.能源企业内控意识不足

由于能源企业多是国有企业，受传统计划经济体制的影响，管理层不太重视企业的内部控制管理。有的管理层对内控制度理解不到位，认为内控管理就是财务部门的事情，是管理层的事情。很多企业尽管设置了内控部门，但是没有专门的人员配置，也没有相应的制度指引，企业内控制度建设浮于形式，没有真正发挥作用。

2.内部控制工作人员素质不高

内控制度建设需要人才队伍建设作支撑，否则就难以践行。当下，能源企业严重缺乏符合现代企业制度的新型内控管理人才。很多企业内控人员素质不能满足内控制度建设的需要，体现在两个方面：（1）专业素质不高。内控制度建设需要熟悉财务知识及企业管理知识等多方面知识的综合型人才，但是目前很多企业的内控人员都是从其他部门临时抽调应付检查，他们不熟悉财务知识，不能发现企业经营业务存在的财务风险；（2）职业道德素质不高。由于受到以往体制的影响，内控人员还没有树立风险意识，没有意识到内控制度建设的意义，在实际工作中，往往存在徇私舞弊的现象。对于一些款项的审批，往往不认真核查，认为领导签字就行了，不能发挥其独立监督的作用。

3.机构职责不明晰，职能混乱

能源企业的内部控制制度是一个体系，这个体系包括很多机构，每一个机构的职能是不一样的，比如有的机构是负责监督的，有的机构是负责财务预算控制的，有的是负责风险控制的，有的是负责组织结构控制的，这些机构职能的发挥就是内部控制制度实施的过程。但是目前而言，工业企业内部控制相关机构职责不明确，内部控制机构职能的发挥存在十分混乱的情况。

4.缺乏科学风险评估体系

能源企业往往存在投资项目多，分散，投资规模大的特点，所以，对项目投资的风险评估就是企业进行风险控制的第一步。但是，目前很多能源企业缺乏成本意识，一味追求规模，盲目扩张，盲目进行投资，但是资源的浪费。很多投资项目没有进行详细的财务测算和风险评估，很多项目出现亏损的现象，出现很多烂尾工程，严重影响企业的现金流，甚至造成企业现金流断裂，严重影响的健康发展。

5.内部监督机制得不到发挥

能源企业的内部监督机制主要是内部审计，目前来讲，尽管很多能源企业也有内部审计，但是都是形同虚设，作用甚微。原因有两个方面：（1）没有内控制度做指引，内部审计没有制度依据践行自己的职能；（2）内部审计部门的人员没有独立性。很多企业的审计部门都是管理层指派行政人员组成的，甚至有审计人员来自于财务部，受财务部门领导管理。这就造成内部审计人员不能针对公司内部经济业务发表独立意见，不能对内部业务收支款项进行独立审核，内部审计人员不能发挥内部监督的作用。

四、如何进一步加强能源企业内部控制制度建设

1.强化能源企业的内控意识

加强企业的内部控制，提升企业的经营水平，要强化能源企业的内控意识。做好内控工作，首先，要强化企业高层的内控意识，管理层要加强对内部控制工作的深入认识，定期参加内部控制的相关培训，了解内控管理的重要意义，树立良好的内控意识，营造科学的内控环境。其次，强化全体员工内控意识，能源企业的风险往往滋生于一线的业务，所以，内控管理不仅仅是管理层的事情，也是每一个员工的责任。要让企业全体员工都树立内控管理意识，让风险在萌芽阶段就能被有效的控制住。

2.全面提升内控工作人员的素质。

想要做好内控工作，就需要有一批高素质的内控工作人员。能源企业要加强内控工作队伍建设，可以从以下阶段入手：（1）在招聘阶段，要关注应聘者是否拥有扎实的财务知识，同时更要考核应聘者的职业道德素养；（2）对入职的员工要就行财务知识和管理知识的培训，要培养既精通财务，同时也懂管理的全面复合型人才；（3）建立激励约束机制和定期考核机制，对业务能力强，职业道德素养高的进行重點培养，对行为不端，寻思舞弊的工作人员进行淘汰。

3.划清职能，使权责明晰

前面提到，能源企业具有业务繁多、分布分散的特点。内控制度的建设需要有权责明晰的部门设置和职能划分为前提条件。要明确企业内部各部门的职责，职能不能出现交叉，也不能出现真空。对于财务，更要做到权责明晰，职能混乱很容易滋生寻租行为。例如，会计和出纳的职能要分开，不能一人兼任，要避免因为职能设置混乱导致的徇私舞弊行为。

4.完善企业风险评估机制

能源企业经营活动复杂，尤其项目投资具有金额大，回收期长的特点，为了控制风险，企业要建立健全风险评估机制，对新的项目的投资收益和成本支出进行详细的测算，评估项目是否值得投资，要在事前把控项目整体的财务风险和经济效益，提升管理层决策的科学性和合理性，减少资源的浪费。

5.建立健全的内部监督机制

内部审计的有效发挥是企业内部控制制度能够有效实行的关键。为此，能源企业需要建立一套真正发挥效果的内部监督机制，其关键就是发挥内部审计的监督作用：（1）要健全企业内部监督制度，保证内部审计的独立性，要让内部审计独立于财务、行政，充分发挥监督作用；（2）要强化对内部审计人员的培训，提升内部审计人员的素养。

五、结语

能源企业想要成长与发展，就需要建设完善的内控制度。但大多能源企业内部控制建设存在能源企业内控意识不强、内部控制工作人员素质不高以及缺乏完善的内部监督机制等问题。因此，能源企业需要在激烈的竞争环境中进一步内控意识，建立完善的内控监督体系和风险评估机制，完善风险管理组织架构，全面提升内控工作人员素质，只有这样才能提升企业的竞争力，实现企业的健康可持续发展。

参考文献：

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