基于中央企业财务绩效评价指标体系对企业搭建效益评价体系的研究

黎梅英

摘要：财务管控方式的改革和企业面临的外部环境，客观上要求企业必须树立和强化效益观念，企业的转型发展，也要求建立和完善效益评价体系，建立一套适应经济发展形势、科学的绩效评价系统能公正衡量企业的经营成果，本文从借鉴国资委对中央企业评价指标体系框架出发，研究计算方法，为科学合理构建企业效益评价指标体系提供参考，对企业进行效益评价体系的搭建具有一定的实操性。

关键词：效益评价；指标体系；功效系数法

效益评价体系的搭建、评价结果的判定和具体实施有利于树立效益优先的经营理念；有利于改善企业经营管理；有利于保持和增强企业竞争力，获得最佳的经济效益；有利于企业良性发展，保证战略的顺利执行和战略目标的顺利实现。可以作为企业实施战略管理、实现战略目标的有效工具。

一、国资委对中央企业评价指标体系框架

国资委对中央企业制定综合绩效评价实施细则，用于企业对其控股子公司企业的综合绩效评价工作。有效发挥综合绩效评价工作的评判、引导和诊断作用，推动企业提高经营管理水平。

开展企业综合绩效评价充分体现市场经济原则和资本运营特征，以投入产出分析为核心，运用定性和定量分析相结合、横向对比和纵向对比互为补充的方法，综合评价企业经营绩效和努力程度，促进企业提高市场竞争能力。

综合评价包含财务绩效定量评价和管理绩效定性评价（7：3），财务绩效定量评价指标体系包括二十二个财务绩效定量评价，包括企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四个方面的八个基本指标和十四个修正指标构成，分为一级指标和二级指标（基本指标和修正指标）用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况（如图1）。

二、计算方法

该指标体系权重实行百分制，企业根据所处的行业和规模，正确选用财务绩效定量评价标准值。例如，以速递物流企业为例，根据交通运输业的行业和规模，选用行业的财务绩效定量评价标准值，用功效系数法计分原理，通过测算企业的实际财务指标对应行业标准值，按照规定的公式计算出基础分①和修正分②来进行评价。

三、企业搭建效益评价体系的几点启示

效益评价体系的总体原则要遵循科学性、规范性、公平性、可操作性、真实性原则，确实发挥以效益导向和科学评价的作用。

（一）借鉴国资委对央企的指标构建思路

指标构建方面，可以保留效益评价指标、资产运营指标、发展成长指标等，结合企业实际，可增加有效评价企业的指标。

指标层级方面，结合企业实际，体现效益为宗旨，采用一级指标和二级基本指标代替一级指标和二级基本指标和修正指标，较少的指标替代原来多个指标实现企业效益评价。

计算思路方面，借鉴二级基本指标的计算方法，计算的思路简单、有效。

（二）企业可结合实际采用德尔菲法制定指标权重

各行各业评价的侧重点的差异，指标权重的设定也有所差异。企业要建立以效益为目标的指标体系，需要增加效益指标的权重，采用的方法可借鉴国资委的评价方法，采用德尔菲法，在战略层面（高层领导或管理层）对指标体系进行打分，有利于效益评价的科学性和引导性。

（三）根据企业所属的行业制定标准系数

根据企业发展特色以及所处的行业，例如，某企业涉及银行业务和速递物流业务，根据两种业务所占的比重，可参照金融业和交通运输业的行业标准，制定统一的行业标杆，制定适合自身企业的行业标准系数。

注释：

①基本指标总得分=∑单项基本指标得分

单项基本指标得分=本档基础分+调整分

本档基础分=指标权数×本档标准系数

调整分=功效系数×（上档基础分-本档基础分）

上档基础分=指标权数×上档标准系数

功效系数=（实际值-本档标准值）/（上档标准值-本档标准值）

本档标准值是指上下两档标准值居于较低等级一档。

②修正指标在基本指标计分结果的基础上，运用功效系数原理，计算修正系数。

修正后总得分=Σ各部分修正后得分

各部分修正后得分=各部分基本指标分数×该部分综合修正系数

某部分综合修正系数=Σ该部分各修正指标加权修正系数

某指标加权修正系数=（修正指标权数/该部分权数）×该指标单项修正系数

某指标单项修正系数=1.0+（本档标准系数+功效系数×0.2-该部分基本指标分析系数），单项修正系数控制修正幅度为0.7～1.3

某部分基本指标分析系数=该部分基本指标得分/该部分权数

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（作者单位：广东南华工商职业学院）