“财务人”眼中的进出口业务合规遵从和风险控制

罗雯

摘要：近年，国内企业“引进来，走出去”的步伐从未停止，随着中国一带一路战略的不断推进，在国内已处于领先地位或生产国内市场需求已趋于饱和产品的企业想要进一步发展，都必将加大开拓海外市场的力度，寻求新的利润增长点。但是，海外市场环境的瞬息万变以及中国贸易法规和监管模式的频繁变动，都对进出口业务造成了冲击。有进出口业务的企业需在合规遵从和风险控制上，加强管理、防范风险，这也直接影响着企业的长远发展。本文首先对“财务人”眼中的进出口业务合规遵从和风险控制研究的背景和意义进行阐述，然后对进出口业务常见的风险及可能存在的问题进行挖掘与分析，最后以上汽集团下属的合资公司-上汽通用汽车有限公司为例，分析财务部门在进出口业务流程规范和管理优化方面可采取的相关措施，以供有相同需求的企业财务人员参考。

关键词：进出口业务；合规遵从；风险控制；上汽通用

一、进出口业务合规遵从和风险控制研究的背景及意义

近年，国内企业“引进来，走出去”的步伐从未停止。随着中国一带一路战略的持续推进，在国内已处于领先地位或生产国内市场需求已趋于饱和产品的企业想要进一步发展，都必将加大开拓海外市场的力度，寻求新的利润增长点。但是，海外市场环境的瞬息万变以及中国贸易法规和监管模式的频繁变动，都对进出口业务造成了冲击。我国针对进出口业务出台了一系列政策，全面地促进了进出口业务的全面规范化管理，在方便企业的同时也对进出口企业的合规管理提出了更高的要求：

（一）海关方面

随着通关一体化改革的不断推进以及中国加入《贸易便利化协定》的通关便利化要求，海关不断推出相关改革新政及实施细则，监管政策的前置后移趋势逐渐清晰。2017年3月14日，国家发改委、人民银行、海关总署等32个政府部门联合最高人民法院共同签署了《关于对海关失信企业实施联合惩戒的合作备忘录》；2017年7月1日起海关通关一体化在全国范围内全面推行，企业需自行向海关申报，海关一般不予人工审核；2017年12月26日，海关总署发布了《中华人民共和国海关预裁定管理暂行办法》，通过对进出口货物实施预裁定，海关可以将在进出口环节对归类、原产地、完税价格要素及估价方法等事务的审核提前到货物实际进出口之前，从而减少在申报时及申报后海关和企业可能产生的争议。

通过这些海关法规的颁布可以看出海关加强了事后稽查、缉私调查监管力度，企业在享受自报自缴便利的同时，必须确保进出口申报的合法性，同时全面考虑企业供应链各个环节的合规性，避免出现违法违规等情况。

（二）外汇管理局方面

改革的步伐也在加快，推出了“货物贸易外汇监测系统”，全面准确采集企业业务数据，利用数据主动开展数据分析、专项核查工作，系统自动对进出口货物流与贸易收付资金流进行总量比对，筛选异常主体。2017年1月26日，外汇管理局发布《关于进一步推进外汇管理改革完善真实合规性审核的通知》，2017年5月1日起正式实施《关于便利银行开展贸易单证审核有关工作的通知》，这些外汇法规的颁布体现出外汇管理局改革的主要思路和目标是促进贸易便利化，全面降低社会成本；转变管理方式、提升管理手段、提高管理效率；加强非现场监测、分类管理和部门信息共享联合监管；建立对企业进出口统一进行主体管理的新制度并强化企业守法自律意识。

（三）税务局方面

发布了与59个国家（地区）的《国别投资税收指南》，通过“一带一路”的倡议，加快推进我国与沿线30多个国家的经贸协议谈判，并努力创建优质便捷的退税服务体系。2017年5月1日起，《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》开始施行；2017年5月28日，国家税务总局发布关于进一步推进出口退（免）税无纸化申报试点工作的通知。通过这些税务法规的颁布可以看出稅总在致力于进一步消除贸易和投资壁垒；进一步优化出口退税服务，提高纳税人税法遵从度，推进社会信用体系建设，充分发挥出口退税支持外贸发展的职能作用。

二、进出口业务面临的合规挑战及风险问题

中国加入世界贸易组织促进了中国进出口贸易的发展，推动了进一步的经济改革，从近些年的发展可以看出，中国正在履行加入世贸时的承诺：降低关税和取消进口配额、取消出口补贴，政府机构体制改革，大幅度开放外资可投资的行业，推进贸易自由化条款的签署等，无疑这给中国带来了机遇也带来了挑战。中国企业在宏观政策的推动下，经过这些年的努力确实取得了一些成绩，但是由于诸多因素的影响和制约，中国企业的进出口业务也面临突出的内外部问题：

（一）企业内部——原有流程及管理不能快速响应政策变化的需求，缺乏专业性人才做合规和风险管理

进出口业务合规是企业充分理解国家政策，各部门间相互协作、建立和完善进出口管理制度并严格按照制度执行及做好事后留档审查的过程。国家相关进出口政策的频繁变动，给企业的合规管理带来了挑战，如何做到守法自律，减少各环节风险点，已成为各企业亟需解决的问题：

1.进出口业务流程不完善或未根据政策变化及时更新

近年中国政府机关也在大力推行系统化、电子化、无纸化的平台建设，加之贸易法规和监管模式的频繁变动，对有进出口业务的企业带来了很大合规挑战。有些企业的进出口流程缺少标准化规范文件，或者政策变化传导到企业执行层面存在滞后且相应流程未及时根据政策变化更新，都会影响进出口业务的开展或可能出现违规现象。

2.进出口业务部门间协调性较差

以上汽通用汽车有限公司为例，上汽通用成立20年，已建成四大生产基地，包括9个整车生产厂和4个动力总成厂，进出口业务涉及到多厂跨区域跨部门的操作，容易出现流程不明确，部门之间职权划分不清，共享性差等现象，会降低工作效率且易出现违规现象。

3.流程管理过程中缺乏监督机制和柔性化管理

因进出口业务本身的跨国性质再结合企业内部跨区域跨部門的操作，给进出口业务的监督带来了困难。且就目前的整个进出口流程来看，存在单向的特征，如果其中某一环节出现错误，将会影响整个进出口流程，整个流程的安排难以规范化柔性化。缺乏监督机制和柔性化管理，可能导致合规风险和低效操作。

4.缺乏专业性人才，员工工作效率较差

随着国际贸易的逐年增加，市场上缺乏专业性的，熟知国内外政策和合规管理的人才。企业的操作人员也可能存在跟不上形式，用老思路应对新问题的现象。企业没有加强人员培训，缺乏岗位经验，岗位职责不够明确，都会导致操作出现偏差。在推行电子化，无纸化的当今，原有的工作模式耗费大量的时间和成本，缺乏效率的现象也亟待改善。

（二）企业外部——进出口业务固有风险问题无法回避

国际市场的不确定性和国际贸易业务的复杂性使我国进出口企业面临着巨大的风险，进出口业务的固有风险无法回避，主要包括外部环境风险、交易结算风险和信用风险三种：

1.外部环境风险

外部环境风险主要包括经济和社会环境、政治、自然灾害等方面的风险。国际贸易过程中，贸易国发生政治危机、国家动乱、重大恐怖袭击事件等突发情况；或者贸易国的经济状况出现较大调整、变化，比如外债水平、通货膨胀率、政府对经济的干预等都有可能引发国际贸易的风险。另外自然灾害风险也是企业无法回避的外部风险，如在运输过程中会受到一些不确定天气的影响，使得货物丢失和损坏，企业就将受到经济损失。

2.交易结算风险

交易结算风险是指以外币计价或成交的交易，由于外汇市场的外汇价格波动而引起亏损的风险。由于国际贸易本身流程的特点，从国际贸易双方之间交易的达成到最后外汇进账，中间往往会间隔一段较长的时间，而这段时间内本币与外币之间汇率如果发生较大的改变，就有可能变相地给企业带来经济损失，从而造成风险。

3.信用风险

国际贸易过程中，交易双方企业由于分属两国，往往在时间、空间上难以协调一致。我国贸易行业发展较为迅速，企业虽然获得了进出口权，但是该行业存在进出口贸易经验和专业人才欠缺的现状，而国际贸易需要通过专业人士的经验及一些背景调查来避免遭遇贸易欺诈、信用证诈骗、违约等情况的发生，避免给进出口企业带来损失。

三、进出口业务的合规遵从和风险控制措施

在对外开放持续进行的大背景下，国家政策引导企业对外追求更为广阔的市场和更丰厚的利润。汽车企业作为中国经济发展的支柱行业，带动上下游如钢铁、冶金、维修服务、运输、保险等的共同发展，对中国经济的贡献不可小觑；并且汽车行业还可带动新技术、新材料、新工艺的发展，推动国家科技产业升级。但随着国内汽车市场进入中低速和微增长的新常态，节能环保法规也不断加严，汽车市场竞争日趋激烈，在国内市场增速放缓，汽车行业的竞争日趋白热化的形势下，面对未来的激烈竞争和挑战，汽车企业必须加快行业整合，优化产业组织结构，充分利用国内国际资源，全面提高竞争力。

上汽集团作为国内最大的汽车集团，其全球化战略目标是要建设成为全球布局、跨国经营，具有国际竞争力和品牌影响力的世界著名公司。作为上汽集团下属的合资公司-上汽通用汽车有限公司也在整车制造和研发领域上加强全球合作，并对内对外做了一系列措施，保证企业进出口业务的有序开展：

（一）苦练内功——优化流程，建立风险防范机制，注重人员素质提升

1.强化风险意识，建立流程实时更新，高标准严要求防范风险

要控制进出口合规风险，需从体系流程上规范操作，对照法规要求建立企业进出口业务工作手册和内部控制制度，通过制度的手段来约束进出口业务，对岗位职责进行标准化处理；建立健全风险管理体系，加强外包合作风险管理；注重应急措施预案的制定，注重监督机制的全面实施和落实。关注政策变化，实时更新流程，持续关注流程制度的实施情况，加强流程改善和跟踪。

2.优化进出口业务组织架构，改善部门协作

进出口业务涉及到海关、税务、外汇管理局、商检、商委等多部门，在企业内部分别由采购、物流、财务、法务等不同对口部门负责操作，需多部门协作形成工作小组，制定出具体的步骤和操作规范，从整体上进行进出口流程优化，可有助于避免合规风险。对于大型企业来说，企业内部的沟通及部门间协作的匹配度会影响到企业业务的开展和合规管理，需要管理层高度重视合规及风险控制工作，上汽通用在执委会授权下成立了进出口关务专项工作小组：1）：从进出口业务核心部门抽调工作小组成员进行业务管理，并由总监级领导担任项目负责人，其中财务部门主要负责进出口审价、外汇管理，出口退税的合规操作并监控FTA等可节税政策的执行情况；2）：按不同进出口业务类型如进口CKD，进口设备、进出口售后零件，进出口整车，进出口样品样件等设置业务归口部门并完善流程；3）：指定各业务需求部门的协调人负责联络、协调进出口业务的开展。（工作小组职责划分见图1）

3.建设进出口业务信息化系统，注重人员专业素质提升

进出口业务的信息化系统建设有利于资源整合，实现信息共享，并可借助系统逻辑和权限的设置规范进出口业务操作，降低合规风险。上汽通用从进出口业务需求的提交、预算、合同、申报归类、收付款、缴税分析等全进出口业务链都实现了系统化，通过系统操作明确了岗位职责划分，有利于改善部门间协作，全面提升了工作效率。

另一方面，进出口企业需加强对人员的全面培训和专业素质的提升，可以利用社会资源聘请相关专业人员进行知识讲座，讲解相关操作可能会出现的问题，强化对进出口业务合规的认知；也可以与专业机构合作定期进行企业合规管理的健康检查。

4.运用法规建立风险防范机制，保障企业权益

企业可对照海关、外管、税务局的评定标准争取高级认证企业、A类企业资质，高资信企业可获得进出口业务的各种便利，如降低进口货物查验率、简化进口货物单证审核、优先出口退税，优先办理业务等；企业严格按评定标准要求，也可有效控制合规风险。

另一方面，企业可运用法规保障企业权益，如海关预裁定管理办法的发布，是继企业信用管理制度、新海关稽查制度以及全国通关一体化改革之后海关推出的又一项重要举措，企业可对海关近年重点关注的特许权使用费、转移定价等问题预先和海关达成一致，避免事后稽查被海关认定违规，面临滞纳金或降级的风险。

（二）外借东风——善用资源抵御风险，助力企业经营

1.借助政策东风、依托行业平台

“一带一路”是企业参与全球地缘政治和地缘经济，享受政策红利的一个机会，给企业提供了发展机遇，通过国家层面的双边合作和高层对话机制，企业可减少部分外部风险；另外通过行业平台搭建全业务链互助模式，与当地第三方合作共同开拓市场，都是企业应对外部风险的有效手段。上汽集团和优质伙伴强强联手已在全球多个地区相继构建了业务网络，既包括以英美为中心的国际研发投资中心，又包括以东盟为中心的国际化生产制造网络，同时也逐步建立起了国际化的营销网络；上汽通用背靠两大股东方的销售和物流网络，2017年出口整车10万多台，产品远销北美和南美；另外上汽通用借助GM全球采购定点优势及研发能力，积极引进新技术、新产品，2017年累计缴纳进口环节税金30多亿人民币，代扣代缴境外供应商税金20多亿人民币。

2.善用财税金融服务助力企业经营

我国在税收、贷款、贴息、消费信贷等方面对企业均有支持，企业要善用此类政策，例如争取国际技术中心资格，申请进口产品减免税；利用FTA、暂定税率政策申请优惠税率；申请丝路基金，亚投行等金融平台“一带一路”项目专项贷款等。

对于进出口企业普遍存在的结算风险，一是建议企业可顺应人民币国际化的趋势，采用人民币定价，避免汇率波动损失；二是借助银行金融服务，用信用证、保函等交易结算方式规避结算风险，还可用套期保值等工具锁定汇率风险；三是参加保险，缴纳一定的保费让保险机构对企业可能遭受的交易损失进行赔偿。

3.建立信用管理部门，做好信用风险管理

信用风险管理是指通过制定信息政策，指导和协调各机构业务活动，对从客户资信调查、付款方式的选择、信用限额的确定到款项回收等环节实行的全面监督和控制，以保障应收款项的安全及时回收。进出口企业要加强经常性的风险分析，建立自己的信用管理部门，并通过信用管理部门加强市场调研分析，制定适合市场环境的信用政策，并逐步推行全面的深入管理。上汽通用除制订了收付款政策，信用额度审批等内部控制措施，还借助路透等信息平台及第三方专业机构调查银行及企业信用评级，降低企业信用风险。

总之，伴随着国际一体化进程的加快，中国政府正致力于扩大对外开放水平，改善国际营商环境，进一步简化进出口通关操作，降低贸易成本，推进区域贸易发展；同时运用大数据分析对企业实行分级管理，推进社会信用体系建设。包括车企在内的想要做大做强的中国企业，需要加强对国际市场的了解，依托国家层面的支持，整合法务、采购、物流、税务等企业内部部门，建立强有力的事先合规内控机制、事后的定期合规审计机制、适时的贸易合规培训机制以及贸易危机处理预案，时刻了解和遵从最新的法规和监管变化，从而更好地适应并满足中国贸易合规及国际市场发展要求。作为企业的财务人员，在税务、海关、外汇等方面要理解并善用政策，既要做好合规管理，也要帮助企业充分享受政策优惠，并持续推动业务流程优化，加快进出口业务电子化、系统化平台建设，助力企业长远发展。

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（作者单位：上汽通用汽车有限公司）