上市公司内部控制信息披露问题及对策研究

王丹

摘要：上市公司内部控制建设的完善，运行的有效可以为公司的经营管理营造一个良好的氛围，能促进公司的可持续发展，有效的内部控制信息披露可以为公司的发展助力。本文分析出了上市公司内部控制信息披露的不足，并提出了建议。

关键词：内部控制信息披露;上市公司;内部控制缺陷

一、内部控制信息披露概念

内部控制信息披露是企业信息披露一个重要的组成部分，指的是企业根据内部控制评价的标准对企业内部控制体系的完整性、合理性和有效性进行自我评价，再以报告的形式展现，包括有效的自评报告、监事会和独立董事的独立意见以及注册会计师对企业内部控制的审核信息等，让投资者判断企业的价值，以满足利益相关者合法权益的一种行为。

二、上市公司内部控制信息披露存在的问题

（一）内部控制信息披露不完整

尚未实现所有的上市公司完整地披露内部控制自我评价报告、监事会和独立董事的独立意见以及注册会计师的评价意见，说明强制披露的规范未在所有的上市公司中进行有效实施，内部控制信息披露不够完整。

（二）内部控制信息披露流于形式

内部控制信息披露的程度不够，仅仅将指引中规定的应当披露的条目进行简单描述，实质性的内容并不多，不全面。良好的内部控制信息披露是公司发展的助推器，公司应自发的披露企业客观全面地披露企业的报告，而不是仅仅满足相关监管部门的要求。

（三）内部控制信息披露责任主体披露不明确

披露责任主体存在多样化、主体责任模糊，无论是董事会、監事会还是注册会计师在内部控制信息披露中发挥的作用都还不够。可见，当前我国对上市公司的内部控制及其信息披露的作用认识不足，重视程度有待提高。

（四）内部控制缺陷披露不足

对于内部控制缺陷的披露情况还没有全部达到指引的要求，大部分上市公司怕不好的披露内容给自身带来不良的影响，都没有披露公司内部控制的缺陷，缺陷披露上都选择“无”这个选项，且最后的披露结论都是“在报告期内，公司不存在重大、重要缺陷，”连一般缺陷都不披露，只有少部分公司披露了存在的缺陷以及整改情况，这其实有点不符合现实情况，而且披露了整改情况的公司在整改内容上也十分空洞，并没有说出实质性的内容。

三、完善我国上市公司内部控制信息披露的建议

（一）加强公司内控管理和信息披露意识

国内上市公司内部控制信息披露需要加强公司内部控制建设，完善和健全内部控制管理机制和策略，组织学习活动，让管理当局要意识到内部控制信息披露的重要性，让员工参与内部控制的培训，激发员工的主观能动性，提高工作效率，加强对内部控制的认识，增强内控文化。

（二）重视对内部控制信息披露的监督

公司内部要加强对内部控制信息披露的监督，可以建立独立于管理层、监事会的审计委员会，只对董事会负责的相对独立的机构，监督内部控制制度的执行情况，监督内控信息的披露情况，负责内外审计的沟通，同时也要加强审计委会人员的工作能力，由此来提高内部控制信息披露的质量，减少内部控制信息披露的漏洞，也可以通过坚持与一家会计师事务所进行深入合作进行审计，这样才能让事务所在审计披露的内部控制信息时更好地发现公司的问题，并提出建设性意见和处理办法，同时实现第三方的监督。

（三）强化注册会计师的审核

内部控制审计是为利益相关者做出正确的投资决策提供有价值的信息。加强注册会计师对内部控制信息的审核，除了对强制要求进行披露的信息严格审核，对于公司自愿披露的信息也要进行审阅，以增强信息的可信度，而且这样能够提高董事会和管理层的内部控制意识。相关部门也要强调会计师事务所的法律责任，强调内部控制审计所涵盖的内容，定期对事务所的审计工作进行检查，同时也要督促注册会计师提升业务能力，适应市场需求和国家政策的变化，遵守职业道德，保证审计结果的客观性、权威性。在审核披露的内控信息时多加注意，将有助于规范我国上市公司的上市公司内部控制信息披露，维护市场的健康发展。

（四）规范内部控制信息披露的内容

要完善立法和法规体系，虽然我国现行的指引对内部控制信息披露做出的要求，但是并不细致，具体的评价范围、评价方式以及评价的程序都是由上市公司自行决定，这在一定程度上使得上市公司披露的内部控制信息不好比较，披露随意性较大。相关部门应该制定一个统一的格式，以及具体的披露的评价方式和内容，也要细化内部控制缺陷具体认定标准，提高内部控制自评报告的质量，这样不仅可以方便监管部门监管，也能降低信息需求者获取所需信息的成本。

（五）注重内部控制信息披露实效

对于企业来说，本着对投资者以及对企业本身长远利益负责的态度，内部控制信息披露的主动性和自觉性变得十分重要。同时，企业更应注重内部控制信息披露的实效性，譬如将对于投资者来说非常重要的方面例如存在的缺陷及拟整改的计划据实披露。此外，对于发现的本企业存在的缺陷，除了据实披露之外，更应该将整改措施及计划及时落到实处，并请投资人加以监督。有关部门应该相应的对企业内部控制建设及信息披露加以监督，避免浮于形式、缺乏实效。

参考文献：

[1]邓英飞.安徽省上市公司内部控制实施研究——基于中国上市公司内部控制指数[J].铜陵学院学报，2018，17（01）：54-58.

[2]徐瑶.上市公司内部控制信息披露现状与对策——以江苏省上市公司为例[J].金陵科技学院学报（社会科学版），2017，31（03）：32-35.

[3]张海梅，江敏.我国上市公司内部控制评价的现状及对策——基于2015年深市主板市场上市公司的分析[J].中国商论，2016（36）：93-95.

[4]黄席婷.内部控制信息披露现状分析[J].中国管理信息化，2016，19（23）：8-9.