浅谈痕迹管理在消防部队财务工作中的应用

张尚海

摘要：本文以“浅谈痕迹管理在消防部队财务工作中的应用”为题，先分析消防部队财务工作痕迹化管理的定义，后谈痕迹化管理在财务管理中的重要作用，并提出财务工作缺乏痕迹化管理常见问题。

关键词：消防部队 财务 管理 痕迹管理

一、消防部队财务工作痕迹化管理的定义

消防部队财务工作痕迹化管理，是在消防部队财务管理工作过程中，从时间和管理内容方面不留间隙或空白、死角的缜密的工作记录，包括经济开支记录和留下证据。痕迹化管理最大的优点就是通过查证保留下来的发票、清单、银行支付回单等原始凭证等资料，可以有效复原已经发生了的经济业务开支。消防部队实行痕迹化管理就是让所有经济业务开支都留下印迹，为部队后勤查账、审计监督提供依据，为预算编制工作建立基础数据库。

二、痕迹化管理在财务管理中的重要作用

（一）痕迹管理记录党委理财的整个过程

在党委理财过程中，会留下各种各样的痕迹，痕迹记录着党委理财履职的全过程。党委会议记录真实反映每一个党委成员的发言表态和会议决定，各类上会的经费文件请示、数据报表及合同材料，能够真实再现党委决策意见。通过痕迹对比纠正错误，弥补不足，改进党委理财的方法和艺术，提高成效和水平。

（二）痕迹管理提供财务工作追责问责的直接证据

由于故意或者过失，违反财务法律法规和制度，不履行或者不正当履行岗位职责的行为，给部队造成一定负面影响和严重后果的，通过财务工作痕迹管理，可以为监督部门留下可供考察、评估、佐证管理的旁证材料，向相关责任人实施问责及追究法律责任提供有力物证，从源头上树立自覺遵纪守法、自我约束行为的意识，有效强化财务规范化机制。

（三）痕迹管理是工作量化考核的重要措施

在各项财务检查过程中，借助痕迹来考察单位管理过程、方法、效果与艺术，能更客观、更真实的评价一个单位工作绩效情况。传统财务考核模式是根据年终工作节点完成来实施，只注重结果，忽视财务工作过程。通过财务痕迹管理，可以还原财务工作过程中的好的做法和存在不足，一方面能有效找出存在问题的原因，另一方面能为优秀的经验做法提供基础支撑。因此，痕迹化管理不仅是管理者自身提高管理艺术和方法的需要，也给各项检查留下了可供考察、评估、佐证管理的旁证材料。

（四）痕迹管理有利于强化财务风险的管控和防范

财务人员在审核各类经济活动开支过程中，通过查看经济活动开支各环节痕迹情况，对经济事项本质、原始凭证真伪及要素情况进行甄别和审核，进一步提升财务审核及审计水平，从源头上杜绝各类违规财务行为的发生，有力增强财务风险防范能力。

三、财务工作缺乏痕迹化管理常见问题

（一）现金的使用不利于资金流动的痕迹化管理

据统计，2014年以前消防部队尚未实施现金限额管理制度，现金流量金额过大，缺乏现金使用及管理痕迹，很大程度上加大了资金管控的难度，导致资金安全存在隐患。

（二）日常消耗性经费开支痕迹化体现不全面

消防部队日常消耗性经费开支主要包括差旅费、伙食费、油料费、车辆维修费、误餐费、评审费、咨询费等经常性支出项目。主要存在开支零星频繁、单笔金额小等特点。经调研分析，一个基层大队车辆维修费、油料费等日常消耗性经费开支项目年度累计值已达到集中采购标准，但仍以直接支付的形式开支，经费开支痕迹分散化，体现不全面，存在资金归集不规范、开支不统筹等问题。

（三）零星项目开支痕迹化管理欠规范

零星项目开支主要包括营房零星修缮、零星物资采购等经费开支项目。结合近年来开展的财务大清查工作数据，部队营房零星修缮、零星物资采购未纳入计划统筹考虑，经费开支环节不严谨、不规范，集中采购痕迹缺失，存在分散开支、主观拆分的嫌疑。

四、进一步引入痕迹化管理，健全规范财务管理行为

（一）建立财务检查常态化机制

应将财务检查作为单位后勤财务工作的一项常态化手段，通过检查经济活动开支各环节痕迹情况，对经费开支源头是否正确，经费开支环节是否规范，原始凭证真伪及要素齐全情况进行审核，完善会计账及资产账登记管理制度。

（二）严格落实财务账目日清月结制度

出纳账日清，会计账月结，每月落实对账制度，确保能及时通过账目系统实时查账，及时反映和体现各项经济业务开支活动，确保资金安全管理。

（三）落实物资出入库管理制度

建立物资出入库管理制度，设立物资出入库登记账簿和消耗账簿，能真实反应部队各项物资购买及消耗情况，进一步精准物资补充和采购数量，落实厉行节约、有效保障的原则。

（四）严格日常消耗性物资及零星开支项目采购手续

将日常消耗性物资采购纳入集中采购统筹管理，如将物业管理费、油料费、车辆维修费、办公耗材费、修缮费纳入集中采购范畴，按照年度经费计划开支预算，选取合理科学的采购方式，进一步规范经费开支程序。

（五）建立财务印章印鉴及票据使用登记制度

建立健全财务印章印鉴及票据使用登记制度，严格落实人员管理责任，确保印章及票据登记及使用有记录及说明，通过用印用票管理痕迹，进一步强化资金安全管理责任。

（六）建立项目事前事中事后审计监督制度

将审计监督制度纳入基本建设、物资采购、公共服务、劳务派遣、信息化项目等经济业务活动前、中、后过程中，全面体现经济业务活动开展痕迹，及时发现经费开支存在的问题和隐患。

（七）建立后勤储备人才资源库

联合部队人事部门建立后勤储备人才库，掌握和了解消防部队后勤专业现役人员的专业情况及就职经验，通过社会面公开招聘合同制专职会计人员的招聘、培训、上岗等环节，建立健全优秀后勤人才资源库。

五、关于痕迹化管理应重视的几个问题

（一）重视会计记录在资金使用上的法律痕迹地位和作用

会计记录是各种会计账簿、会计凭证、会计报表及发票、合同、签约等其他原始资料的统称，是财务痕迹化管理的一种重要体现形式。依据会计法相关要求，通过规范会计记录的形式和要求，完善资金使用机制，能较好行使财经法律的起诉权和追溯权。

（二）重视财务档案的完整性

财务痕迹化管理与财务档案的完整性是密切相关的，财务档案的完善度和细节化直接影响财务痕迹化管理的效果。确保财务档案的完整性可以还原经济活动项目的整个流程环节，反映财务管理规定是否执行到位，明晰财务管理流程是否规范，掌握经济支出活动的凭证要素是否齐全完备。

（三）重视资金流向流量的痕迹管理

资金流向流量，反映了各项经济支出的财务痕迹，清晰地表现出财务收支的全部状况。通过建立资金流向流量痕迹管理体系，可以直观反映资金安全状况，为财务政策制定及决策者提供客观的理论依据。

（四）重视实物资产的寿命管理

资产管理是消防部队财务管理中的一项重要内容，也是一项难点工作。通过在资产管理工作中引入资产寿命管理的概念，建立资产寿命管理制度，客观反映资产使用的年限及报废期限，能有效杜绝资产流失情况发生，为资产更新购置提供有效的数据支撑。

参考文献

[1] （主编：熊友存）《军队基层财务》

[2] （主编：茹谦本）《军队财务管理》

[3]徐勇.痕迹管理提升科学事业单位财务管理水平[N].中国会计报，2014-12-19（013）.