港口企业全面预算管理下的成本控制研究

2018-04-20刘伟佳

财会学习 2018年9期

刘伟佳

摘要：全面预算管理是目前我国港口企业管理普遍运用的方式和手段之一，它是围绕企业的目标，对财务、实物及人力等资源进行优化配置，并分析、协调、控制预算的执行，从而有计划、高效、协调地开展企业的各类经济活动。港口企业通过全面预算管理可以发挥巨大的财务作用，实现企业的成本控制。現阶段，港口企业全面预算管理的实际效果存在较大差异，其中存在的问题亟待学者们探讨和建议，本文试从全面预算管理对港口企业成本控制的作用进行分析，然后提出相应的建议，以期对实际管理工作有所帮助。

关键词：港口企业；全面预算管理；成本控制

一、全面预算管理在港口企业成本控制中的作用

（一）实现企业生产经营目标的重要措施

港口企业通过细化年度和战略目标，制定合理的业绩指标，并进行全面的预算管理。同时以数量的形式展现活动指标。整个预算过程反映了整个战略目标的实现。港口企业的关键生产和成本指标，主要包括货物的过港量、营业成本等。通过预测营业收入、成本、现金收支等，做出详细的资产负债表、利润表以及现金流量表，为企业全部的经济活动打好基础。

（二）规范成本控制和提升管理效率的重要方面

全面预算管理以实现港口企业内部资源的有效整合为目的，以提高企业的经济效益为出发点，以平衡各部门之间的预算为基本，通过全面预算管理能有效的避免企业风险，并推动战略目标的发展，提升港口企业的管理效率，从而更好的指导经营活动。通过全面预算管理实现对成本费用的控制，港口企业能不断地提升竞争力，更好地适应市场需求。

（三）有利于协调各部门之间的工作

港口企业在战略目标的指引下，全面进行预算管理，将企业的各种资源进行详细的预算，并且把预算的指标作为各个部门各项业务的考核依据，以便明确各个部门的责任、权利、义务以及各项活动指标，包括成本费用指标，以防止部门之间出现不必要的矛盾和冲突。

二、港口企业全面预算管理下成本控制存在的问题

（一）企业成本控制理解片面化、手段老化

企业成本控制理解片面化是目前港口企业存在最大的问题。通常情况下，大部分人只注意生产过程中成本控制，而忽略供应过程和销售过程的成本管理。在成本控制中往往只注意财务成本核算，缺少管理成本核算。除此之外，成本控制的手段仍然使用较为传统的办法，如历史成本法、定额成本法等等，缺乏相应的现代化手段。

（二）操作过程形式化

大部分企业为了减少全面预算管理的人力资源成本，采用标准化的预算管理软件或者是统一的涵盖所有财务汇总报表，他们认为只要汇总并预算出了下一年的资产负债表、损益表、现金流量表等就完成了全面预算管理。然而，企业在不同的发展时期或者不同类型的企业，会呈现出不同的特点，企业必须考虑自身的特点，制定适合企业发展需求的预算管理模式。在我国企业当中多存在着重组、合并、兼并等现象，片面照办其他企业的预算管理模式，又或者是盲目地相信权威方式，会导致全面预算管理形式化，无法实现对企业成本地有效控制。

（三）预算内容过细或过简

预算内容过细则是另一大问题，这会严重拖累企业的工作效率，而过于简单则会失去考核的意义。企业应在达到预期目标的前提下，尽量的节省人力、物力和财力。但大部分企业没有办法把握度，以致于预算不是过简就是过细，造成了编制不全、考核不严等现象，使得全面预算管理及成本控制失效。

三、港口企业全面预算管理及成本控制的具体做法

（一）建立预算组织体系

成立一个专门的小组，以企业法人为代表的预算管理领导小组。成员主要由业务部门的各个领导和相关职能部门组成。领导小组是企业全面预算管理及成本控制的最高权力机构，主要制定预算编制、调整、执行、分析的工作任务以及成本考核、奖惩制度等。港口企业全面预算管理体系的协调性直接影响全面预算管理及成本控制的实施效果。因此，港口企业在实行全面预算管理之前，必须建立起权威的组织体系。

（二）明确的战略规划

预算是战略规划与经营绩效之间的一种联系工具。预算在进行资源分配的基础上，主要用于衡量和监控全公司及各部门的经营绩效，以确保最终实现全集团的战略规划目标，可见全面预算管理是建立在企业战略规划基础之上的经济活动。因此港口企业在实施全面预算管理和成本控制之前，应该对自身进行合理定位，在广泛的市场调研和企业资源分析基础上，明确自己的长短期战略规划目标，以此为基础来编制各年的预算，这样就能够使企业各期的预算前后衔接起来，避免预算和成本控制工作的盲目性。

（三）强化预算监督

全面预算管理下，企业要进行定期的信息反馈以及预算执行、成本控制情况跟踪监督。通过系统地具体地分析，及时发现预算执行中所出现的偏差，然而仔细分析原因，制定相应的办法。与此同时，港口企业还要增加预算的应急管理机制，以备处理全面预算管理下比较特殊的预算问题。