浅谈提高民营企业内部控制的有效性

王玥

摘要：21世纪，我国经济发展水平不断地提高，GDP指数稳定地增长，民营企业也在这种经济背景下如雨后春笋般拔地而起。十六大报告指出，我国政府将提供更多的就业机会来帮助民营企业的發展、并出台更多政策来支持创业，民营企业作为我国重点扶持项目，提高民营企业内部控制的有效性成为一个永不过时的话题。而内部控制不仅帮助企业发现自身所存在的弊端和问题，还有效的避免了风险的发生，企业要时刻把内部控制放在首要地位。

关键词：民营企业；内部控制；发展；目标

一、我国民营企业内部控制现状分析

就目前我国民营企业的发展现状来说，有些民营企业正在经历从创业时期到成长期的过渡发展，更多的民营企业则正面临着发展的瓶颈。我国现代民营企业的规模正在一步步扩大，其中无不夹杂着经营管理的矛盾。

据统计，我国民营企业的平均寿命仅仅只有2.9年，我国新成立的民营企业平均每天有两千多家，而每年却有平均大约一百万家民营企业面临倒闭的危险。而跟国外相比，世界五百强企业的平均寿命就有四十年，远远超过了我国民营企业，世界一千强企业的平均寿命也有三十年之久。这之间存在着巨大的落差，我国该如何通过提高内部控制的管理来降低风险，壮大在国际化市场竞争中的地位，并稳稳的落下脚跟，成为我国民营企业内部控制现阶段的首要任务。

关于我国民营企业内部控制的现状，张岩认为，我国民营企业既不像中小企业那样有着灵活多样的经营模式，也不像大规模公司那样有着一定的经济基础和密集的管理结构。我国当今民营企业的发展已经被那种家长式的所谓经验主义管理结构拖了后腿，当我国民营企业内部控制缺少纠正机构很容易因此而受到社会环境的影响，更容易受到更大的冲击。曾小群研究认为，我国民营企业内部控制的管理者认识有所误差，当今我国民营企业内部控制的基础本身十分薄弱，民营企业的管理者的素养水平更是直接影响了企业的发展。

管理者在创办企业时期所留下的强烈主观经验意识，导致了他们在面临企业重大决策时，没有引起足够的风险意识。如果企业高层管理者对企业内部控制制度理解不够深刻，没有为企业制定一套完整的风险制度或相关机制，企业员工长期以来也只会按照习惯工作，很容易促成不监督、不制约、不分权的工作态度，这些都会对企业内部控制造成了重大的威胁，并且伴随着民营企业的不断扩大，经营规模也将随之扩大，带来的更是技术要求的提升和激烈的市场竞争。我国民营企业应该做出哪些决策来规避风险，已经成为当今民营企业最应该重视的问题。

二、民营企业内部控制的问题

在我国民营企业发展的过程中，企业的内部控制和管理往往不能与其在市场经济大环境下的步伐同步，长此以往，企业容易进入恶性循环，渐渐淡出在市场竞争中的地位，发展水平也随之日渐下降，非常不利于企业的成长。因此，内部控制制度成为企业永不过时的话题，并是其打败市场竞争中其他对手强有力的武器，必须提高企业内部控制的质量以谋求发展。但我国民营企业在内部控制的问题上实际存在着诸多问题，具体表现在以下几个方面：

（一）高层管理者不重视内部控制，制度形同虚设，权责界限不清；

（二）员工自制力差，鼓励机制不完备；

（三）内部控制制度没有进行系统的规划，并做到深入人心；

（四）缺乏信息沟通，错失补救的良机；

（五）会计监督不够严密，财务管理不够科学；

（六）高级管理阶层没有对内部控制制度执行情况进行审核。

三、优化民营企业内部控制的对策建议

（一）民营企业内部控制体系的构建

1.民营企业内部控制体系构建的原则

优化民营企业内部控制体系构建，应该具备以下几种原则： ⑴灵活性原则⑵自主性原则⑶系统性原则⑷监督性原则⑸时效性原则⑹比较性原则

2.民营企业内部控制体系构建的要素

⑴进行风险与评估⑵有明确的职务分工⑶完善内部牵制政策⑷互赢互助的工作理念⑸高级管理阶层主导，下层部门服从的原则

3.民营企业内部控制体系界限划分

民营企业作为我国独有的企业特色，社会对其内部控制体系划分范围很广，参考国内外财政界相关信息其他的资料进行分析和总结，首先分为主体和客体，内部控制体系中主体包含的范围比客体要大，从上往下的等级划分依次为“高级管理阶层或企业股东及董事会”、“中级管理阶层”、“各部门的成员”，而高级管理阶层或企业股东及董事会又分为家族成分和非家族成分，家族成分的内部控制系统比较单一，主要靠血脉亲属关系一脉相承，血脉更亲分得的股份就越多。内部控制客体的包含范围比较小，每个企业不同的自身特点和成长环境导致其内部控制客体的划分不尽相同，但主要都是围绕企业的内部控制活动、内部控制目的、内部控制基础、内部控制形式开展的。其次，内部控制体系应根据每个企业具体层面进行划分，“高级管理阶层或企业股东及董事会”为管理和决策层，和“中级管理阶层”都为主导层，而“各部门的成员”主要是完成作业的执行层，这几个层面缺一不可，并构成一个完整的民营企业内部控制体系。而每个具体内部控制个体的素养水平和价值观都不尽相同，要从整体提高内部控制水平，仍然是一个巨大的工程，企业应重视起来。

4.民营企业内部控制体系影响因素的划分

从外部因素来看，主要有市场环境的因素，市场环境对民营企业内部控制体系的影响非常大，它时刻给企业提供时效性信息，鞭策企业不断完善和改变自身体系。从内部因素来看，主要有高级管理层面的分析能力和下级成员的工作能力，不同层面的内部控制体系应根据自身需求做出不同的要求，并从道德精神上加强各部门风险意识观念，协调配合人员分工，认真发挥高级管理层面的主导任务。

（二）完善民营企业内部控制实践的对策建议

⑴企业应该形成独有的文化特色，才能在市场竞争中提高自身的地位

⑵高级管理阶层作为企业的主导阶层，要树立良好的价值观，为企业其他员工做好榜样，不能只喊空头号令，要落实到每个实践工作中去，才能赢得民心，使得整个企业的精神面貌和道德水平焕然一新

⑶减少企业内部控制体系中的家族成分，避免形成董事会独揽大权的局面，血缘关系不能作为内部控制的首要条件，只有合理安排职务分工，才能提高整体工作效率，让所有员工能够有好的心理状态完成工作。

参考文献：

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