行政事业单位内部控制有效性问题探究

文| 寇连芳

行政事业单位隶属于政府机构，与一般的企业单位性质不同，所以在内部控制这一领域也是有着本质区别。注重行政单位内部控制对于企业的发展有着至关重要的影响，因此，作为行政事业单位的决策领导，更是应当立足于实际情况，审时度势分析有利于其内部控制的实施手段，促进其落实到位。对于传统的内部控制方式而言，不能够将其运用于当下的行政事业单位中，这不仅会阻碍其工作的顺利开展，还会带来一些不必要的问题，以至于行政单位不能够稳步发展。内部环境、监督力度、信息技术等都是目前行政事业单位内部控制存在的重大弊端，为了能够有效解决这些问题，就必须针对性做出改变。

阻碍当前行政事业单位内部控制有效性开展的原因

1.内部控制环境受众多因素影响。对于行政事业单位而言，其内部控制的工作效率与环境因素有着密不可分的联系，二者相契合共同促进了行政事业单位内部控制的高效运转。从行政事业单位的角度而言，要想打造一个优良的发展环境，企业内的组织结构与人员素质都是不可忽视的重要因素。紧抓企业架构建设，选用合适的人才并启动人才培养模式来提升他们的素质问题，有利于企业把控内部控制环境。但是，问题恰恰出于此处，部门的专业性得不到提高，各部门之间的交流合作欠缺，使团队协作能力低下。另外，行政事业单位内部工作人员的整体素质不高，人才严重匮乏，不管是实践能力还是思想意识都有待提升，无法形成一个高质量的工作环境，阻碍了内部控制的高效发展。

2.风险评估要素影响内部控制。在行政单位内部控制当中，还存在着一个影响其发展落实到位的重要因素。那就是风险评估。其作为内部控制中重要的一道工序，它的任务则是对行政事业单位日常的工作进行风险评估，包括风险预测、潜在威胁以及最后的处理方案。它能够有效帮助行政事业单位规避风险，最大程度的降低损失。但是，当下的行政事业单位还没有认识到风险评估的作用，因此这一制度也是极为落后，得不到相应的完善，致使内部控制因为风险评估不健全而发展缓慢。行政事业单位在运作发展的过程中，缺乏对风险评估的严谨思维，直接性的造成了其对内部控制的严重影响。

3.信息系统共享传达速度慢。换个角度而言，信息系统支撑着行政事业单位的整体运转。因此，内部控制的信息系统共享传达速度也会决定工作效率的高低。在这个科学技术发达的时代，信息化早已渗透到各行各业当中，成为被企事业单位广泛运用的一项新技能。而内部控制是一个系统性较强的程序，它工作的出发点就是行政事业单位这个整体，对信息的传达速度要求颇高。不论是问题的反应，还是决策的落实，都体现出信息系统的重要性。所以信息共享传达速度慢会严重阻碍内部控制的发展。对于当前的行政事业单位而言，这种信息共享传达速度难以根上时代的步伐，对于技术的不完善性也有着至关重要的影响。

4.内部控制缺乏监督力度。影响内部控制工作正常完成的另一关键因素就是监督力度的强弱。只有完备的监督机制才能促进内部控制的良好运行。它不仅可以规范工作人员的日常行为，还能迫使内部控制进行转变，达到时时监控与推进的目标。另外，通过监督还能够反应当下工作中存在的问题，以便随时做出调整，成为内部控制的重要组成部分。因此监督力度低下对内部控制会造成恶劣性影响，当前行政事业单位就呈现出了这样的特点，由于缺乏监督力度而造成内部控制不完善。

有效促进行政事业单位内部控制的方式

1.注重内部控制环境协调。要想加强内部控制环境的建设，就要对工作人员与各个部门进行转变。作为行政事业单位本身，首先要做的则是提高工作人员的综合素质，让其思想意识与道德修养得到全面发展，同时还要做好宣传工作，使内部控制能够在工作人员的内心达成共识。另外，在部门的建设上要注重团队协作能力，不断加强各部门之间的交流与合作，努力营造一个积极向上的工作氛围，为内部控制提供优良的环境。说到内部控制环境协调，行政事业单位要想做好就必须投入一定的资金建设，对人才培养以及团队建设进行一定革新。

2.构建有利风险评估工作机制。对于行政事业单位而言，努力构建有利风险评估机制能够有效促进内部控制工作的稳定运行。所以行政事业单位要结合自身实际，制定一套完整的风险评估体系，以此来推进内部控制的发展。这就需要对以往的案例进行分析，通过不断积累来总结规律，从而对风险进行等级划分。除此之外，对于一些突发状况，还要制定及时的应对方案，保证行政事业单位在面临危机时候能够最大限度的降低损耗，确保行政事业单位的内部控制能够得到风险评估制度的保障。对于风险评估工作机制的建立和落实，行政事业单位的领导一定要发挥好一把手的作用，促进整体评估机制的运作。

3.致力于提升信息化水平。在信息共享方面，若是想提升整体的信息化水平，就必须做到第一时间内将信息传递出去。行政事业单位不断提升信息化水平是内部控制的重要举措，这就要不断加强对信息共享平台的建设，极力打造一个充满现代气息的内部控制环境，使信息化能够实现普及。不仅要将重大决策及时公布，使员工能够了解内部控制的变更，还要对每个项目的数据进行公示，让员工以及各部门对信息实现综合掌握，拥有较高的信息传达速度，促进内部控制的信息化。信息公开透明化对于行政事业单位的发展是至关重要的，唯有全方位信息透明化才能促进内部控制的有效落实。

4.不断完善监督管理工作体系。大力加强对行政事业单位内部控制监督力度，不管是对员工还是单位都有着深刻意义。对于内部控制的监督体系可以从两个方面着手，那就是内部监督与外部监督。首先，行政事业单位要加强建设内部监督机制，定期对工作人员进行检查与评测，让表现优异的员工得到奖励，对任务完成不好的进行惩罚，通过奖惩方式来激发员工的积极性，还能对当下工作中的不足给予指正。

另一方面，行政事业单位的外部监督则要依靠法律的力量，通过相应的法规来有针对性的进行督促，使内部控制在监督体系持续优化的背景下不断完善，促进其稳步运行。不管是采取哪种方式，对于其内部控制都有着极大影响，这是行政事业单位能否有效实施内部控制的关键所在。

综上所述，要想提高有效性，就必须从制度管理出发，不断完善内部控制环境，提升员工综合素质，结合信息化实现优化的目标，最终促进行政事业单位内部控制有一个质的飞跃。

（作者单位：惠民县医疗保险事业处）

[1]张岚.关于行政事业单位内部控制有效性问题的思考[J].商,2015,25:46.

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[3]张静.对提升行政事业单位内部控制有效性的几点思考[J].行政事业资产与财务,2016,10:48+45.