企业会计内部控制存在的问题及解决对策

◎李红

内部控制工作的开展为企业各类管理活动的有效落实提供了保障，可以使企业的会计活动效率以及质量得到有效提升。总结来说，就是对企业各类管理工作的落实实行有效监督的工作。尤其是对会计工作的监督作用较为突出，可以避免一些违规操作现象的发生，有效降低了企业的财务风险问题。同时，也可使企业的管理工作更加规范，使企业的管理目标更加明确，对企业的健康发展具有积极意义。

一、企业会计内部控制目前所存在的问题

1.企业管理人员缺乏对会计内控工作的正确认识。

在市场经济体系不断完善的基础上，财务管理的制度也发生了一定的转变，企业如果一味坚持原有的管理方法，必定会被市场所淘汰。这就要求企业根据当前的发展形势，结合企业自身的发展实际对财务管理工作模式进行有效调整，使其与当前的发展形势相适应。然而，实际上，大部分企业均是采取原有的管理方法在开展财务管理工作，究其原因，是由于企业的管理人员并没有认识到会计内部控制工作对企业发展的重要作用。认为开展会计内部控制工作会消耗大量的人力与物力，加大企业的管理成本。部分实行内部控制工作的企业由于缺乏管理经验，也会对内控制度的监督职能造成影响。

2.管理制度不够完善，无法准确落实。

从另一方面来讲，在经济的不断发展中，也会有一部分企业意识到需要与时俱进，建立和完善自身的内部控制体系，但是往往因为他们缺乏必要的经验以及不能够很好的分析自身的实际情况导致内部控制存在制度不完善，内容不完整等情况的发生。对于内部会计控制，更多的是被认定为一种内部的监督部门，不能从大的整体的方面来看待内部控制体系，使的部分企业即使有这些部门，但也不能很好的发挥其作用。财会内部控制不仅仅是对企业的经济有着良好的监督与管理，更重要的是对于经济风险的预测和控制作用。企业的内部控制如果不能够结合其自身的实际状况，最终只会造成更大的经济问题。

3.财会人员的素质偏低。

新形势下，赋予了财会工作更大的任务，对于财会人员的素质也有了更高的要求。首先，是对文化素质的要求，部分会计人员的专业知识水平不高，没有较高的专业素质，他们无法对目前的经济信息产生正确的判断和分析，另外，就是道德素质的要求，会计工作与利益挂钩，部分财会人员无法抵抗金钱的诱惑，违背自己的良心，无视职业道德，最终发生各种违法违规的情况影响企业，更加影响个人。同时，会计人员没有自己的主见，对于上层言听必从的心里是最要不得的。

二、企业财会内部控制问题的解决对策

1.增强企业财会内部控制意识。

意识是一切工作的前提，要想完善企业财会内部控制体系，首先就要有很好的财会内部控制意识，这不仅仅是对管理层的要求，企业的全体员工都应该有这种想法。管理层作为企业的核心力量，更应该以身作则，可以说，他们对于内部控制的认可程度直接影响到企业财会内部控制体系是否健全和完善。同时，还要积极带动企业员工转变自己的旧的观念，加强他们对财会内部控制制度的理解程度与重视程度，能够自发的去学习新的财会管理理念，有了良好的意识，才能够指导自身有目的的去优化企业的内部控制环境，营造出一种内部控制管理为良好氛围。

2.完善企业财务会计内部控制制度。

（1）建立一个良好的内部控制环境可以从以下几方面人手：管理者当局必须树立现代企业管理观念；建立合理的组织机构。主要包括：确定组织单位的形式和性质，确认相关的管理职能和报告关系，并且使之存在严格的内部牵制关系。合理分配人力资源，各职能部门被授予的权力一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。这样才能达到相互牵制的效果，较好地发挥出内部控制的效果；充分发挥审计作用。审计应当需要内外部一起来发挥作用，优化控制环境。只有通过内外强有力的监督结合才能很好地起到监控作用，正常发挥内部控制的效力；重视对内部控制制度管理人员的选用。一项好的制度和政策要靠有职业道德素质的人执行。

（2）建立良好的信息系统。在科技高速发展的21世纪，我们要开发与引进先进的企业财务管理技术手段，逐步建立高质量的企业信息系统，这样才能与时俱进。另外还应建立一个有效的会计系统。由于会计信息是体现和评价公司经营活动的主要途径，也是我们管理公司业务的重要依据，所以会计系统也成为了内部控制的重要的组成部分。建立一个有效的会计系统，是做好财务会计内部控制的关键，这样就能对做好内部控制提供良好的环境和方法。真实地反映出公司的经营业务，这样才能为信息使用者提供更好更完善的指导建议。

3.加强对财会人员素质水平的培养。

为了改善企业财会人员素质普遍偏低的发展局面，要求企业在开展各类经营活动的同时，也需要加大对财会人员的培训力度，不断提升企业财会人员的整体素质水平，对各类新推出的法律内容进行及时同步，避免在进行财务管理的过程中出现违法现象发生，对企业的形象造成不良影响。另外，还需要对财会人员的思想道德进行有效培养，使其在开展具体的管理工作时，能够具有更好的责任心，自觉约束自身的行为，这对提升企业的财务管理水平具有积极意义。此时也突出了内部控制制度的重要作用，通过内控制度的有效落实也可以对财会人员的作业行为进行有效监督，提升企业的整体管理水平。