信息化下的财务监控问题研究

(山西财经大学会计学院 山西 太原 030006)

一、计算机财务监控技术及其特点

计算机财务监控是指借助具有财务监控功能的计算机系统，对需要监控的财务事项建立控制标准，并动态地将其与计算机系统记录的相应财务信息进行比较分析，揭示差异方向和差异程度，并在差异达到某一警戒点后自动报警，指出需要采取措施解决的问题及可能的解决途径和建议，使企业管理当局能及时地对差异进行调节，以保证企业财务管理目标的实现。

计算机财务监控有以下几个特点：

1.监督和控制的实时性和恰当性。计算机快速高效的数据处理能力，使计算机财务监控系统可以对监控对象进行动态跟踪，实时提供监控结果，更好地实现财务目标赢得了宝贵时间。

2.监控对象范围宽泛。计算机财务监控不但像人工财务监控那样可以监控财务报表分析指标和单项经济业务，还可以监控由多项财务事项以任何方式组合的各种对象指标，监控的广度和深度远非人工财务监控可以比拟。

3.监控结果客观。计算机财务监控的对象和标准是事先就已设定的，其具体的财务事项则是由企业会计电算化系统根据输入的原始数据加工处理后生成，在监控标准、财务事项数据的生成和两者差异的确定过程中，主要是由计算机系统自动完成的，较少人工干预，使得监控结果更为客观。

4.预警和控制建议。当财务事项的发生使监控指标达到某一警戒线后，计算机财务监控系统可以自动报警，提请进行调节。如果内嵌有专家支持系统，还会提出具体的控制措施和建议。

5.信息适时共享性

怎样形成可适应市场激烈竞争和及时做出反应的财务监控机制，其机制除了考虑集成性和系统的快速反应外，还要从财务监控的目的和企业资金流动规律及其管理决策的需要考虑财务监控信息的适时共享性。一个财务监控系统较为理想的状态是其监控机制都能使每一监控层级或部门均能及时而且恰当地共享系统的数据和信息，并能为实现监控目标做出卓越贡献。

二、计算机财务监控的内容

1.对财务事项本身的监控内容。(1)账户的勾稽关系是否正确；(2)账户对应关系是否异常；(3)经办、审核、记录是否符合内部控制制度的要求；(4)会计处理方法是否与以前的同类业务一致；(5)是否与以前某业务完全一致；(6)数量账的单价波动幅度是否正常；(7)财务事项涉及的客户、供应商是否是重点客户、供应商；(8)财务事项的金额是否达到控制标准；(9)财务事项的汇总金额及相应账户的余额是否达到控制标准。

2.对财务事项交错作用结果的监控内容。这些内容通常以财务比率形式表现，也有的以相关指标的差异形式出现。其类别如下：(1)报表真实性；(2)经营情况；(3)成本费用；(4)资产结构的合理性；(5)偿债能力；(6)营运能力；(7)经营协调能力；(8)经营风险；(9)现金流量;(10)企业发展潜力。

3.事前监控内容。通常只应对重要的决策事项进行事前监控，即根据决策事项的具体情况选择下列指标中的一项或几项为对象：(1)差量利润(包括差量收入、差量成本)；(2)边际贡献(包括单位边际贡献、边际贡献总额、单位工时边际贡献)；(3)最优订货量、最优生产批量；(4)最优售价；(5)收益平衡点(包括收入平衡点、成本平衡点、盈亏平衡点、利润平衡点)；(6)投资报酬率；(7)投资回收期；(8)净现值、现值指数；(9)内含报酬率。

三、我国财务监控信息化发展现状

我国关于财务软件的设计、评审等方面的法规如《财务软件数据接口标准98001))等均着眼于财务软件本身。财务软件在设计时大多没有考虑与财务监控软件接口，使得在财务软件中嵌入适时跟踪监控的财务监控程序难以实现，使财务监控人员采集数据出现一定困难。纵观目前的财务软件，往往只考虑到财务部门的需要，而没能考虑到财务监控工作的需要。在软件程序设计以及研制开发过程中没有财务监控部门和财务监控人员的参与，造成财务监控部门和财务监控人员对财务软件系统不熟悉，无法实施“通过计算机财务监控”，在一定程度上降低了财务监控效率和财务监控质量。

虽然我国的财务软件较国际先进水平的差距不大，但是由于推出较晚，目前使用面还不广。同时网络财务软件的设计没有考虑财务监控软件设计的需要，使得财务监控软件的数据收集以及其功能的发挥受到很大的制约。

四、结论和建议

由于目前我国财务软件种类繁多，所采用的数据库平台和数据结构各不相通，这在一定程度上造成财务软件与通用计算机财务监控软件实现数据库转换困难，不利于其应用。

为了有效地解决这个问题，当前国家财政部必须制定相关政策和法规，规范财务软件数据结构。要充分考虑财务部门的具体数据收集要求，针对财务监控工作特点，由国家财政部及有关财务软件编制单位合作，联合制定一个从财务软件到通用监控软件的公用数据交换标准。这样做的优点是显而易见的：一是扩大了通用财务监控软件的适用范围；二是方便财务监控人员直接通过软件收集信息，有利于工作的展开；三是提高了数据信息的质量；四是有利于规范财务监控软件。

我国的财务监控软件已经有了一定的基础，财政部也已经高度重视计算机财务监控和财务监控信息化，制定出了相应的计划，并正在积极的推行现有财务监控软件的应用推广。

财务监控信息化作为我国电子政务建设的一个组成部分，也是财务监控机关“人、技、法” 建设的重要组成部分。本文在综合分析我国财务监控信息化建设现状的基础上，针对其发展过程中的障碍，提出了以下方面的建议：1.成立财务监控信息化领导小组，整合财务监控力量；2.加强行业监管，提高财务监控效率；3.改革会计教育，增强财务监控人员知识储备，提高财务监控人员的计算机水平；4.针对实际情况，选择适合企业的、统一标准的财务监控软件；5.加强国际交流，取其精华；6.继续深入研究有利于财务监控信息化的技术及理论；7.进一步完善财务监控政策法规，切实做到有法可依，有法必依。