试论ERP环境下内控的完善

(重庆工商大学 重庆 400060)

ERP 对企业业务和会计的再造

(一)ERP 的定义及核心思想

1.ERP 的定义。ERP 是企业资源计划(Enterprise Resource Planning)的简称，是在信息技术渐入佳境的基础上，利用系统性较强的管理思想，为企业管理当局提供决策办法的管理平台。该系统以市场为导向，实现了信息流、物流、财流以及人流的完美集成，得以将企业整条供应链上的资源进行整合，帮助企业在市场竞争激烈的信息时代占得先机。

2.ERP 的核心思想

(1)全面管理整个供应链资源。在知识经济时代，市场竞争的形式日趋多样化，其中就有供应链间的竞争，供应链包括供应商、制作工厂、分销网络、客户等。企业要高效地管理和利用整个供应链的资源进行生产经营，离不开 ERP 这一新型的电子信息技术，它能够将企业各种供应链信息收入囊中，对其进行全面的分析和管理。

(2)精益生产和敏捷制造。“精益生产”是 MIT 提出的一个系统经营战略，旨在企业进行大规模生产管理任务时，除了投入和产出，还要把客户、各大代理商纳入利益共享的生产体系，有助于企业保持稳固的经济地位。“敏捷制造”认为，市场的诡谲多变导致了出现特殊产品需求的可能，一旦自身的业务状况不能满足，企业应迅速的对该需求进行分析，对症下药，组织一个由特定供应商和销货渠道组成的短期供应链，最快的抢占市场先机并保持产品的多样化和灵活性。

(3)集成管理。ERP 是一个综合的信息管理系统，它的运用促使垂直式的企业结构趋于扁平，供应链上的一切信息得以集成化管理，实现了信息共享和传送。企业内部因部门独立造成的信息壁垒不复存在，业务相关人员可以轻松获取各自需要的信息，企业高层也能够随时查看决策所需的信息，不会与一线实际状况脱节，信息处理效率大大提高。

(二)ERP 对企业业务的改造

ERP 重新梳理了企业各项业务，囊括了对生产控制、物流管理、财务管理以及人力资源管理的改造，明确了各个流程负责的内容，使其完美衔接，实现了业务的流程化运转。其中，财务管理倾向于会计核算和财务分析，笔者会单独列一个大点进行研究，在本段落中我们先从生产、物流、人力这三个对企业整体业务产生影响的方面来讨论 ERP 对业务的改造。

1.对生产控制管理的改造。生产控制管理是一个以计划为导向的先进的生产管理方法。企业首先确定它的一个总生产计划，经过系统层层细分下达到各部门去执行，即生产部门以此生产，采购部门按此采购等。所以生产控制管理是 ERP 系统的重中之重，为计算机辅助设计与制造、生产自动化被引入到企业生产中来创造了条件，企业的生产方式也因此发生了巨大改变，不再局限于企业内部，而是不断向企业外部扩展，企业的生产车间也从企业内部同一地点向世界不同地区和国家扩展。

同时,ERP 环境下生产订单需要录入系统，客户的咨询及下单、企业的设计研发、采购、生产以及销售等业务流程皆有记录，系统能够保证各个步骤实时协同完成，生产流程得以在有计划的前提下有条不紊的逐步进行，提高了企业的生产效率。ERP 系统生产控制管理的模块包含：主生产计划、物料需求计划、能力需求计划等，企业应该根据自身实际情况来选择适合自己的 ERP 系统。

2.对物流管理的改造。物流包含仓储、运输、装卸、配送等环节，ERP 物流管理的关键点在于物流成本，需要对物流体系进行妥善规划，在保证物流活动高效有序的前提下，尽量降低物流运输成本。

(1)分销管理。传统的分销管理往往不能及时的收集各网点的信息，导致管理层进行决策时没有可靠的依据。其实分销也就是预测销售量的问题，这与市场存在必然的联系。

(2)采购管理。以往企业在从供应商处采购生产所需的物料、设备时通常采用询价的方式，但是会出现实际负责采购的工作人员操纵报价从而使决策层被信息屏蔽的情况。因此 ERP 采购管理的重点在于建立真实的供应商资源，并注意采购信息的保留，采购申请生成、确定供应商、下达订单、货物验收、订单结清等步骤在 ERP 系统中都会有直观的记录。

(3)库存控制。ERP 下的动态库存控制系统目的在于提高物流周转的速度，使企业得到更高的盈利，要求考虑各个时节产品需求量、销售量，采购及生产周期，实时的控制库存水平。

(三)ERP 对会计的改造

毫不夸张的说，财务管理系统是 ERP 系统中最核心的模块，ERP 系统应用的第一步就是会计电算化，然后逐步规范其他的业务流程，使 ERP 的实施过渡到供应链的管理。直至今天我国很多的中小企业由于自身规模和业务处理的难度系数不算大，也是只购买了财务管理这一个系统的软件来处理企业会计方面的业务。财务管理系统主要有两个模块，一是会计核算，二是财务分析。

1.会计核算。会计核算主要是对企业经济活动进行的事后核算，主要有系统、总账及报表的管理，它与传统的手工会计在许多方面存在差异。

(1)首先，手工会计信息的收集需要人工编制繁琐的凭证，而会计电算化中，其他业务子系统的原始数据录入之后可以实现共享，并自动生成总账和报表。再次，由于现代化工具的应用，会计信息的收集再内容上有了深度和广度，时间上也有了跨度，信息范围更广。

(2)手工会计做账的首要工作是设置会计科目、开设总账、登录余额等，但是 ERP 会计核算的第一步是完成系统的管理即帐套的初始化，对财务人员对计算机的熟练度有了一定要求。

(3)会计电算化下的会计科目都需要用阿拉伯数字编码，好处是便于计算机对数据的分类和整理，使会计核算更加系统化，手工会计对此并没有考究。

2.财务分析。ERP 中的财务分析模块就有提供适时信息的功能，这也是该软件在设计之初工程师们的目的，他们利用编写代码的方式，将繁琐复杂的账面信息与简洁明了的财务报告数据之间的转换过程设计成了一个固定的程序，这样企业财务人员只要完成了账面上的处理，财务报表就可以自动生成，比人工编制的精确度更高，只要输入的原始数据没有差错，最终的结果就是正确的。有了这个高效生成财务报表的方式，企业的决策层可以在最快的时间内进行准确的财务分析并迅速作出当前经济条件下最适宜的财务决策。

企业的发展是一个动态的过程，公司也一样，具有其个性的一面，由于 YJ公司导入的国产化的金算盘系统，具有典型的国内企业适应性特点。所以，在推导分析及总结时，笔者也清楚的认识到本文所讨论问题的一些不足之处，还有一些问题需要后续的深入跟踪。

新经济条件下，数量上占大多数的中小企业是我国经济发展的中坚力量，中小企业在关注并实施 ERP 的过程中，内部控制将有明显的变化，应充分考虑到其带来的各种风险，因此内部控制应当结合企业实际不断进行创新，提高内控的水平，使 ERP 的效用发挥到最大，从而为企业创造更大的经济效益。

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[2]张新平.ERP 环境下企业会计信息系统内部控制浅析[J].财会通讯，2012(4).

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