浅析“营改增”政策对医药企业的影响

韩浩

【摘要】营改增是税务结构性减税的重要内容之一，在各行各业中均得到了广泛地应用，一定程度上对医药企业产生了极其深远的影响，已经成为了医药企业内部普遍关注的焦点性话题，营改增政策对于医药企业的健康发展具有极大地推动作用。本文主要针对营改增政策对医药企业的影响展开深入的研究，并重点阐述几点针对性的优化措施。

【关键词】营改增 医药企业 影响 优化措施

医药企业具有高风险、高收益的行业特征，营改增政策在医药企业中的实施，对企业的财务工作和企业企业管理的影响越来越深入。医药企业要想更好地顺应社会主义市场经济的发展趋势，获得更高的竞争优势，就必须要正确运用营改增政策，不断降低企业的税负，从而推动医药企业又好又快地发展。

一、营改增政策对医药企业的影响分析

（一）对医药企业的财务工作产生了影响

1.影响着医药企业的税额抵扣和税负。

营改增政策的实施，医药纳税人主要分为一般纳税人和增值税小规模纳税人，医药企业是增值税一般纳税人适用一般计税方法，17%和6%是计算得到销项税额的两档税率，应纳税额是销项税额与进项税额相减后的余额得出的。医药企业是增值税一般纳税人，以往营业税开具的发票很难抵扣税额。在营改增政策实施以后，增值税发票的开具可以进行抵扣，进而大大降低了每月流转税交纳额度的难度性。

2.影响着医药企业的财务核算与审核环节

基于以往营业税政策发展情势来分析，医药企业提供技术服务和技术开发，完工百分比法是营业收入最为关键的确认方法，营业税基数要按照开具发票全额提缴。在营改增政策实施以后，在日常采购环节中，如果接受供应商提供的商品和服务，从供应商获取增值税发票载明的税额大都可以进行抵扣，应交增值税额需要将销项税额与进项税额进行相减。

与此同时，医药企业在进行增值税核算时，需要将财务活动与业务活动结合在一起，由于免税项目与非免税项目技术活动从属于业务活动范畴，在增值税情况下，企业擦起舞需要对免税技术活动来获取增值税进项税转出，非免税业务可以进行抵扣，医药企业管理者必须要对财务审核工作给予高度的重视。

（二）对医药企业结构和管理产生了影响

1.影响着医药企业的经营发展模式

营改增政策实施以后，企业出现了研发外包与主辅分离现象，由于营改增使企业外购服务能够进行抵扣，所以医药企业能够将一些自主服务从主业中独立出来。企业在将相关检测实验交由相关科研院所进行处理过程中，能够获取增值税专用发票来进行抵扣。企业注重抗癌药物的开发过程，避免了医药企业资源浪费现象，大大推动了医药企业核心竞争力的提升。

2.影响着医药企业的定价机制

医药企业现有的定价制度具有较为明显的灵活性、变通性，主要结合技术服务和开发所需的成本费用和税收政策的因素核算。比如：在以往营业税政策的影响下，某A医药企业签订道德技术服务合同金额为42000员，5%是技术服务营业税率，没有考虑其他成本情况下仅仅扣除营业税净收入为35900元，然而在营改增政策实施以后，如果医药企业仍然要扣除税收后实现35900员净收入，按6%来进行增值税的计算，其技术服务价格需要提高到37845元，由于需要充分考虑医药企业业务发展需求，所以企业必须要发挥出价格的实施优势。

二、营改增政策对医药企业的优化措施

（一）医药企业要加强内部控制管理建设，合理控制税收风险

医药企业的财务人员要加强对营改增政策的关注度，深入分析营改增对企业财务指标的影响，严格遵守相关的政策规定，制定出切实可行的税收筹划方案。医药企业要充分享受相关税收优惠政策，尤其要利用好相关技术开发免交增值税政策，不断降低企业税负。与此同时，医药企业要选择资质良好的供应商，加强企业供货商的管理机制。

（二）加强“两票制”的应用

“两票制”主要是指在药品的流程环节中，从药企出厂到进行终端医疗机构，只能开具两张发票。在两票制政策的影响下，药品中间交易环节得到了一定的缩减，有效规范了医药流通环节，进一步防范了医药企业财税处理风险的产生。在营改增政策实施下，“两票制”要处理好市场所发生的票据，符合增值税和所得税的相关规定。而且医药企业要构建全新的商业模式，以往代理商和中间商等要迅速转变为供应链上从事市场推广活动的市场服务商，从而有效防范药品流通领域相关财税风险的发生。

（三）不断完善企业财务管理，加强对营改增政策调整的关注度

医药企业必须要严格按照完工进度确认收入来进行增值税的缴纳，制定出明确的过渡政策，要准确记录增值税额。企业在办理与营改增政策相关的技术开发、转让享受免税收入认定时，税务机关不仅要对合同全额认定免税，还要对分期开具的第一次发票进行核定，推动税收征管工作的正常进行。除此之外，医药企业要密切关注最新出台的相关动态和过渡政策等，并与税务部门保持高度的联系与沟通。

（四）企业财务人员要加强增值税发票知识的学习

医药企业要高度重视增值税发票的开具和传递等环节，提升企业人员的专业水平与职业素养。

（五）加强仓储服务的利用，降低仓储租赁成本

医药企业要与仓库出租单位签订合同，按照需求方的要求来进行货物的搬运、整理以及发货等工作，争取获得一般纳税人资格，结算时提供给需求方仓储服务增值税专用发票。

三、结束语

综上所述，营改增政策在医药企业中的运用，产生了不可比拟的影响，能够推动医药企业的长效发展。因此，医药企业要密切关注最新出台的相关政策，利用好税收优惠政策，制定出行之有效的税收筹划方案，企业各个部门要保持高度的联系與沟通，避免重复征税现象，更好顺应我国税收制度的发展趋势。