企业内部审计影响因素研究

摘要：当前，我国经济在不断发展和进步，企业的数量随之增多。在这样的情况下，企业的规模也会随之扩张。想要企业在激烈的市场竞争中立足，就应该加强企业内部的审计工作。主要因为企业内部审计工作和企业的经济发展和运行有着密切的联系。同时，企业的决策还会受内部审计的影响。因此，社会各界人士广泛地关注企业内部审计。本文介绍了企业内部审计工作的主要内容，分析了影响企业内部审计的因素，重点阐释了企业内部审计的保障措施。希望通过这些措施能够强化企业内部审计，促进企业的发展和进步。

关键词：企业内部审计；影响因素；保障措施

1.内部审计相关概述

1.1内部审计的概念及意义

内部审计主要是在单位组织内部，对管理部门进行独立性检查、评价和监督的一种活动。其既可以对企业内部工作内容进行检查，还可以对企业会计信息的真实性和完善性进行监督与检查。通常情况下，企业内部审计的工作人员设置在单位内部，从本质出发，企业内部审计工作就是对企业的经济状况进行监督和管理。企业内部审计具有经济控制、经济评估等相关职能。企业在管理中进行的审计工作就是为了审查经济的收支状况，为企业经济有效运行奠定基础和前提。

1.2内部审计的内容

一般来说，内部审计的主要工作有：在合规性、合法性下进行经济活动的管理和监督，防止出现浪费等现象的发生。之后便是企业经济活动的顺利展开，提高企业的经济管理水平。最后在法律法规的基础上加强国有资产的管理，为提升企业的可持续发展提供动力。

1.3内部审计的特征

第一，企业内部审计的对象是确定的。主要是针对本部门、本單位的经济活动。第二，企业内部审计的范围比比较广，可以对整个单位的经济活动进行审计，也可以对部门的工作效率等进行管理。第三，企业内部审计具有监督和服务双向职能。

2.影响企业内部审计的因素

2.1内部因素

2.1.1企业组织文化

企业组织文化是现代企业在发展和进步的过程中需要长时间下才能够在单位内部形成特色的文化，能够保证企业员工形成正确的价值观念、团队精神、行为规范和经营准则等。员工在企业文化的引导下能够提升对岗位的认知，员工的使命感和责任感都能够得到激发。但是，企业单位内部的审计人员在工作的过程中会遇到问题。企业内部中涉及的审计准则和职业道德规范并不能对这些问题进行合理的解决。如果企业内部能具有优秀的文化，就能够提升企业审计人员进行内部的管理。

2.1.2内部审计机构设置

想要提升企业内部审计工作的质量和效率，还应该重点关注内部审计机构的独立性、权威性。通常情况下，只有企业内部机构独立起来才能够展现出较高的权威性，这就需要内部审计人员能够结合审计部门的职责，提升审计的质量。但是，当前我国很多企业在发展的过程中都忽视了企业内部审计机构的独立建立，导致企业内部审计单纯由财务部门来承担相关职责。在这样的情况下，就会严重降低企业的内部审计质量。由此可见，企业单位内部的机构创建的独立性和权威性会促进企业内部审计机构的发展，提升审计的质量。

2.1.3内部审计人员自身素质

企业内部审计人员的专业素质高低和审计工作的质量成正比。企业内部审计人员专业素质高、职业道德高尚、技能精湛等才能够保证企业内部审计工作的有效开展和进行。现阶段的企业内部审计工作也不仅仅受财务审计职能的束缚，主要转化为以管理和审计为主的内部风险控制方式。由此可见，企业内部应该提升审计人员的专业技能发展。

2.1.4内部审计程序

科学、合理、规范的内部审核体系能够引导企业更好地进行内部监督和管理，并提升企业内部的审核质量。通常情况下，企业内部审核应该具有计划、实施、报告、结论、复审和档案等相关环节，这些环节都是不可或缺的。企业在运行的过程中不能够仅仅为了省事而忽视任何一个环节。

2.1.5内部审计技术与方法

现代企业中涉及的审计方法和技术十分重要，而且审计技术和方法在整个企业内部审核工作中占据着不忽视的地位，方法和技术并不是单独存在的，而是需要和其他环节相关联。当前，现代企业内部的审计职能发生了一定的转变，并且在很大程度上提升了对企业内部审计人员的质量要求。现阶段，科学技术和经济在不断发展和进步，网络技术在各个方面都得到了普及。在这样的情况下，很多企业的内部审核质量就转变了传统的审核形式。同时，在企业内部合理运用审计软件就能够提高企业内部审计质量的功能。

2.2外部因素

通常情况下，外部环境对企业的内部审计工作也会产生重要的影响。在这样的情况下，主要涉及的影响因素就是政治环境、经济环境、社会环境等，这些环境的存在会在一定程度上影响企业内部审核的效率和质量。

2.2.1政治环境

政治环境成为提升企业内部审计工作质量的重要支撑。法律环境主要是指国家制定出的法律法规政策环境。企业内部为工作人员创建良好的法律环境就能够在很大程度上保护相关工作人员的权益，能够让审计人员在进行工作的过程中合理行使自己的权利。

2.2.2经济环境

经济环境主要就是指国家在发展过程中体现出来的经济水平，同时，经济体制结构、宏观经济政策都是经济环境的重要体现，不同的经济环境也会对企业内部审计产生不同的影响。

2.2.3社会环境

社会环境主要就是指社会公众依据自己对企业的文化和工作环境产生的理解和认知。社会环境能够为企业内部审计工作提供更加坚实的准备和保障。

3.完善企业内部审计的保障措施

企业内部审计和企业的发展有着密切的联系。企业组织文化、经济环境、内部审计机构的设置都会严重影响企业的内部审计工作。这对企业的发展和进步均产生了一定的影响，会对企业的经济效益造成一定的损害。因此，企业在内部应该完善内部审计工作，制定出相应保障措施，以此促进企业的发展。下面便重点阐释了完善企业内部审计的具体保障措施。

3.1创建良好的企业组织内部文化

组织文化是现代企业在发展和进步的过程中会需要长时间才能够在单位内部形成的特色文化，保证企业员工形成正确的价值观念、团队精神、行为规范和经营准则等。在企业内部文化发展的过程中，优秀企业文化能够在很大程度上提升员工工作的主动性和积极性。员工在文化的引导下还能够提升对岗位的认知，员工的使命感和责任感都能够得到激发。因此，企业在内部应该建立良好的内部文化。比如，企业可以创建单位文化发展体系，能够结合员工发展的具体情况，为员工制定出相关的文化发展途径。培养员工团结协作、创新发展和勤奋艰苦的精神。在良好组织文化的熏陶下，企业员工才能够朝着正确的方向发展，才能够为自身发展奠定基础和前提。

3.2合理设置内部审计部门

内部审计部门独立存在能够在很大程度上影响着企业的内部审计质量和效率。审计部门的隶属级别高才能够为审计质量和效率提供坚实的保障。另外，审计部门的隶属层次提升，就应该随之提升审计部门的独立性。但是，这些行为并不意味着审计部门的范围不会受到限制。在此基础上，还应该积极创建合理的审计部门并进行更加合理的运行和发展。因此，企业在进行内部管理的过程中应该积极响应自身发展目标，能够保证内部审计得到董事会和最高管理层的监督和管理。在监督和管理的过程中能够合理进行沟通和交流，并在此基础上设置审计委员会，在内部实行审计部门的管理。

3.3建立高质量的人员内部审计队伍

企业内部审计工作内容比较繁重，相关工作人员的工作会涉及多个方面。因此，在企业内部必须建立高质量的人员内部审计队伍，还需不断提升审计人员的工作效率和综合素质。只有这样才能够保证审计人员的工作符合企业内部审計工作的开展和要求。从审计工作岗位的人员要求角度出发，审计人员的审计能力需逐渐提升，还应该掌握相关管理能力和水平，并不断提升企业工作人员的管理能力。在这样的情况下，提升企业工作人员的管理和法律知识，使企业工作人员的工作和知识面得到扩宽。因此，企业应该更加重视审计人才的引进和培养工作。与学校建立合作关系。在院校内部创建人才选拔机制，并不断壮大企业的内部审计人才队伍。企业在内部应该定期对相关审计工作人员进行培训，并提高审计工作的质量和效率，保证审计工作人员综合素质的提升和发展。

3.4完善审计制度及体系

3.4.1完善的企业内部审计制度和体系

完善的企业内部审计制度和体系保证了企业内部审计的质量和发展。通常情况下，完善的企业内部审计制度主要包括审计的目标、职责、权限等相关内容。在进行审计制度完善和制定的过程中，企业应该结合自身发展的实际情况，并在此基础上能够使规章制度趋于合理和完善。也可以在企业内部制定工作手册，为员工的工作提供指导，让员工能够在工作的过程中有所依据。

3.4.2明确单位内部审计职责

在规章制度中就要明确管理和相关工作人员的职责，能够保证审计工作的制度化和规范化。只有这样才能够合理、高效地控制企业的发展和进步。一般来说，企业的内部审计制度的制定应该涉及审计工作的具体职责、工作人员行为规范和审计报告编写等相关内容。另外，在单位内部还应该建立审核考核和奖惩制度，以此保证审计工作的高效性和严谨性。

3.5充分发挥行业监督的职能

3.5.1强化审计机关对企业内部审计部门的指导和监督

我国审计机关和各个地区的内部审计工作还没有进行合理的指导。在这样的情况下，就应该积极强化审计机关对企业内部审计部门的指导和监督，提升企业的自律，并在此基础上促进企业内部审计质量的提升和发展。从行业监督角度出发，内部审计协会应该重视企业内部审计制度的规范和发展。从不同地区、不同行业的实际发展水平角度出发，内部审计协会就应该在以企业内部审计工作规范为基础的情况下，为企业的发展制定出审计质量控制标准和规划，以此保证企业内部能够更加有效地进行内部审计和监督。

3.5.2提升企业内部审计人员的继续教育质量

企业内部审计协会还应该不断提升企业内部审计人员的继续教育质量。在企业内部内部审计人员自身素质十分重要，在接受继续教育的情况下，就能够逐渐提升自身的办事能力，为企业构建高质量的团队。

3.6改善企业管理环境

3.6.1密切联系管理环境和内部审计工作

企业的管理环境和企业内部审计工作有着密切的联系。由此可见，在进行企业内部管理的过程中必须把企业的管理环境放在首位。经过详细的调查，企业部门的控制和内部的审计存在着不可忽视的联系。在企业内部进行合理的管理就能够在很大程度上提升企业的发展和进步，防止企业发生舞弊的行为。在这样的情况下，就能够使企业的安全得到保障。通常情况下，企业内部审计内容和企业的内部审计的事后控制存在很大的区别。因为企业内部控制的关键是在事中进行控制，因此，在企业内部进行控制就会为内部审计质量提供重要的支撑。

3.6.2合理组织构架提升企业内部审计的质量

在企业内部创建更加合理的组织构架也能够提升企业内部审计的质量。一般来说，企业各个部门的权责会比较明确和清晰，还能够实现企业部门之间的监督和制约，促进了企业内部审计工作的开展，也有利于企业内部审计工作的顺利进行。因此，在企业内部应该结合单位实际发展状况，对组织构架进行合理规范，为企业内部审计质量奠定基础。

结论

综上所述，现阶段市场经济在不断发展和进步，企业想要在竞争如此激烈的环境下提升自身的竞争实力，就应该做好内部审计工作，要保证企业在内部树立长远和稳定发展的目标。企业在进行内部审计工作的过程中应该结合自身的实际情况制定发展目标，还应该在企业内部创建科学、合理的内部审计制度，为企业的发展提供动力。

参考文献：

[1]夏宝晖，韩咪咪.我国企业内部审计质量的影响因素及改进策略研究[J].商场现代化，2016（29）：72-74.

[2]黄镇.企业最佳内部审计规模的影响因素分析与研究[J].商业会计，2016（11）：40-42.

作者简介：

李洪娟（1995.1- ），女，辽宁营口，辽宁师范大学海华学院。