公允价值会计的顺周期效应及其应对策略分析

江虹

【摘要】本文在研究中以公允价值会计为核心，分析公允价值会计的顺周期效应，并提出有效的应对策略，控制经济周期波动，预防金融风险和经济危机，为市场经济的正常运行提供保障，以供参考。

【关键词】公允价值会计 顺周期效应 经济数量 应对策略

自全球境危机的影响。使得相关领域逐渐重视公允价值会计的顺周期效应，从经济学角度上，顺/2周期效应主要表示经济波动和经济数量之间的关系，顺周期代表经济数量和经济波动的正比关系，还表示某种程度上增加经济周期波动力度。为了合理控制经济周期的波动，需要相关领域的研究人员要深入分析公允价值会计的顺周期效应，并提出应对措施，降低金融风险的出现概率，提高市场经济的活跃性，进而推动社会经济的不断发展。对此，在这样的环境背景下，探究公允价值会计的顺周期效应及其应对策略具有非常重要的现实意义。

一、公允价值会计的顺周期效应分析

为了实现对公允价值会计顺周期效应的深入解析，需要相关研究人员要了解当前银行计量标准，包括银行账户和交易账户，在稳定的经济环境下，银行根据会计准则计量目标确定的败欧洲，要和商业经营形式保持一致。也就是说，银行账户的目的是长时间拥有金融资产，与市价变化联系不大。

（一）资本监管。在资本监管进行公允价值会计顺周期传导中，由于银行运行中公众利于与金融稳定程度存在必然联系，这种资本监管会受到业内人士的重视，监管资本会限制银行商业行为。保证银行具有足够的偿还能力，进而减少道德风险的发生。在监管部门预算银行资金充足率的过程中，要结合银行相关数据，以剔除法为手段确定银行资本。在这一过程中，会计处理规则性要低于资本监管，在资本确定的基础上，依靠会计处理手段进行核算和评估，形成公允价值会计，其中的顺周期效应会受整体经济环境的影响而愈演愈烈。

（二）心理反应。在个体投资活动中，由于个体投资人员没有掌握较为准确的投资信息，无法对当前市场运行情况和发展趋势进行分析判断，只能依靠投资人行为获取市场投资信息，这种信息获得后，会逐渐朝着相同方向发展，或许会得到进一步加强，使得个体投资人员产生从众心理，出现投资市场中随波逐流的现象。而投资人员的市场判断出现分歧时，形成潜在风险，提高市场经济的波动性，造成市场崩盘。

（三）风险管理。银行中的风险管理会无意识传输公允价值会计的周期效应，尤其是在信贷风险管理中，会利用贷款资产价值比率来控制信贷风险。当其他条件不变，贷款资本价值比率越大。信贷风险系数就会越高，反之则少。在经济处理较为乐观的条件下，资产公允价值会上升，贷款资本价值比率下降，使得银行获得大量的抵押贷款比例，形成经济泡沫；在经济处理较为不乐观的条件下，资产公允价值持续下降，贷款资本价值比率上升，银行发放的抵押贷款比例会自动收缩，加重经济市场的不乐观程度，形成新的金融风险。

二、公允价值会计顺周期效应的应对策略

（一）加快市场价格的动态化计量

公允价值的核心是真实体现出相关企业资产情况和负债情况，为投资人员理财行为和投资决策提供真实信息依据。当前交易市场的稳定性和市场经济情况具备非常密切的联系，在市场经济不稳定会造成公允价值资产和负债价值的频繁改变，而公允价值的大幅度变化，极易造成投资人员的恐慌心理，增加投资风险。对此，为了缓解和应对公允价值形成的顺周期效应，相关工作人员要提高公允性，在使用日计量手段获取市场价格之外，还要辅助动态HAUNT估算前期市场价格，形成持续性动态化计量价格，参考期价核算平均值。在实际工作中，相关部门要调整和优化资产与负债数目，详细处理后形成账面价值和价格差值等两方面投资收益，进而控制资金风险。

（二）实行动态化拨备会计处理法

在当前市场经济环境下。银行贷款和利润逐渐增多，而银行日常运营中还是依照原有的經营模式对贷款方向和市场经济趋势进行判断。为了应对未来可能出现的金融风险，必须要对当前拨备机制进行进一步完善和优化，构建动态化拨备会计处理体系，减少金融风险所造成的经济损失，防止经营情况的进一步恶化。例如，在当前市场经济不乐观的环境下。银行可能会出现不良贷款现象，实行动态化拨备会计处理方式，会解决这种不良贷款现象。降低由于不良贷款制约性影响而形成的经济运作损失的严重程度，迫使公允价值的周期效应下降，使得经济周期维持在平滑状态中。

（三）正确处理公允价值变动损益

在处理金融交易负债与资产的公允价值变动中，为了降低金融风险，相关从业人员可以采用可供出售的金融处理模式，将资本公积和其他资本公积取替公允价值变动损益，详细记录负债和资产公允价值变动的全过程。在此思路引导下，工作人员要重新计算资本公积之间的对应金额，获取数据后，将数据直接转化为公允价值投资收益或是变动损益。同时，工作人员要将上述所有数据保存到利润表中，进而实现对公允价值变动损益的有效处理，防止金融风险。通过这一处理方式，可以保证企业所的利润，由于资本公积和原有公允价值变动损益存在很大的差异性，资本公积属于所有者权益项目。

结束语：

本文通过对公允价值会计的顺周期效应及其应对策略研究。得出：1、现阶段，公允价值会计的顺周期效应主要由资本监管、心理反应、风险管理等方面形成，增加了市场经济波动幅度，极易形成泡沫经济，不利于持续型经济的建设与发展。

2、为了缓解和应对公允价值会计的顺周期效应，在日计量手段获取市场价格的基础上，辅助动态HAUNT估算前期市场价格，构建动态化市场价格计量体系。进而控制资金风险。

3、为了缓解和应对公允价值会计的顺周期效应，要求相关工作人员要实行动态化拨备会计处理法，优化拨备机制，在市场经济不乐观的环境下，解决不良贷款问题，进而使得经济周期维持在平滑状态中。

4、为了缓解和应对公允价值会计的顺周期效应，选择可供出售金融处理模式，用资本公积取替公允价值变动损益，保证企业利润。