跨境电商进口税收实施的影响分析

余素莹 范文欣 李诗吟 俞谢菲

【摘要】为营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务健康发展，2016年4月我国正式实行了关于调整海淘税的政策，该政策的实施将极大程度地影响了我国跨境电商以及国内消费者。因此，我们从不同角度对此政策的出台进行客观分析。

【关键词】海淘税 跨境电商 税收

一、引言

为营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务健康发展，经国务院批准。自2016年4月8日起，我国将实施跨境电子商务零售（企业对消费者，即B2C）进口税收政策，并同步调整行邮税政策。

二、海淘征税政策分析

1，海淘征税政策变动及相关内容

为营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务健康发展，经国务院批准，自2016年4月8日起，我国将实施跨境电子商务零售进口税收政策，并同步调整行邮税政策。根据这项政策，单次海外购物免税额度是2000元，全年累计额度是20000元，超出以外都会征收关税。

在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%。进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。这里面的是關税，而除了关税之外，还有增值税和消费税，这两种取消免征税额，也就是说无论购买多少商品都要交税。但暂定的是在法定额度上再打七折。比如说增值税的税率一般是17%，打完折就是11.9%。消费税同理。比如有些化妆品的消费税税率是30%，打完七折就是21%。

从上述表格可以看出，其实税率调整的影响并不是单向的，有可能增加消费者的支出，但也可能减少，这取决于具体的商品以及是否在限额内。对于跨境电商来说，便宜的东西贵了，而贵的东西便宜了。

2.海淘政策出台原因及其目

1.有利于公平竞争

此前，海淘采取少批量物品入关，转货物商品为个人商品等方式，将国外价格便宜的产品运入国内，通过赚取一定的服务费或物流费用来盈利。这种方式利用国家税收缝隙，处于监管灰色地带，具有很大政策风险。跨境电商零售进口商品虽通过邮递渠道进境，但不同于传统非贸易性的旅客分离行李、亲友馈赠物品等，其交易具有贸易属性，全环节仅征收行邮税。总体税负水平低于国内销售的同类一般贸易进口货物和国产货物的税负，形成了不公平竞争。

2.有利于监管简易化

应对当前监管难题也是跨境电商新税制出台的原因之一，跨境电商B2C模式所产生的订单金额有限，但清单较多且是碎片化的，如果进口B2C持续以漏税方式扩大增长，会加大后续的监管难度。

三、海淘征税的影响分析

1.海淘征税对跨境电商消费者的影响

表2国外实体店与跨境电商价格比较

选择跨境电商海淘的大多数消费者是因为便利。从上图三款产品的价格比较来看，跨境电商的价格与境外实体店的价格没有绝对的高低差别，相反，由于实体店的店租问题，产品价格还可能有较大提高。选择跨境电商购物就是在一个有监管的。较为放心、便利的跨境平台购物，即使价格有轻微提高，还在可接受的范围内，因此跨境电商征税对消费者影响不大。

2.海淘征税对跨境电商海淘产品的影响

现在跨境电商的销售储存方式，基本分为三种：电商直接采购、个人直邮、电商从保税仓发货这三种类型。海淘征税对不同的海淘方式造成的影响大小不同。就目前来看。海淘征税对保税仓发货这一方式的影响最大。

（1）电商直接采购

电商直接与国外企业进行大宗商品的贸易。以数量优势进行价格的谈判，与传统的进出口贸易相似，只是消费者可以提前了解到商品并参与交易。此次新规出台，主要针对行邮税，而不是传统的海关税，所以对直接采购这一方式的影响不大。

（2）保税仓发货

保税仓发货是指电商先从境外进行购货，囤积在国内的保税仓内，待消费者下单后，再从国内仓库直接进行报关，发货，与国内购物并无不同，本意是为了减少消费者在海淘购物时的等待时间，以保税区做中转节省邮费。

四、海淘征税对电商行业的影响

（1）以立法明确跨境电商合法的地位。

税收“新政”的出台，表面上看，是其征税目标——跨境电商的既得利益的回收。但是在长期上却未必是不利的。此次海淘税的出台以法律文件的方式明确了跨境电商的合法性。以税改方式让整个跨境电商都处于依法交税的公平环境中，防止偷税漏税所产生的不公平的价格优势。

（2）规范行业规章，加强监管

未来合规企业必须要按照相应制度执行。如果税改后政策一定往合法方向倾斜，规范通道会变得更加便捷。与此同时政府也会加强邮关查验率，把属于跨境电商通道的货品尽量推向合法通道。