装备制造企业如何强化“两金”压降

近几年，受国家宏观经济下行的影响，部分装备制造企业“两金”占用比例持续上升，由于装备制造企业大多处于产业链的下游，存在创新能力不足，研发投入不够，核心竞争力缺失，使得行业的门槛降低，技术、运营模式很容易被复制，行业竞争加剧。加之，产能规模提升后，相应的经营管理未及时跟进，运行质量不提升、监管不到位、盈利能力弱使得部分装备制造企业进入了“严冬”。“两金”占用居高不下，资金成本持续攀升，使企业整体的运行效率不断降低、风险不断加大，企业经营举步维艰。如何将“两金”压降工作落到实处，提升企业的运行质量和盈利能力，是装备制造企业迫在眉睫的重点工作。

一、装备制造企业“两金”占用的现状

国资委的“两金”是指各类应收款项和存货。其中：应收款项包括：应收账款、长期应收款和其他应收款等。存货包括：原材料、生产成本、库存商品、委托加工物资及低值易耗品等。

随着市场竞争的加剧，作为装备制造业的一些企业为了抢占市场，取得订单，也是不计成本。使得这种低价拿单的模式从一定程度上直接影响了产品质量，对在行业中的口碑及后期回款造成影响。同时，取得订单后对客户的信用评级、跟踪等工作也未及时跟进，使得企业应收账款逐年增加。

受国家产业政策调整的影响，装备制造行业的部分客户资金结算严重滞后，且出现了一定程度上的合同暂缓或取消的现象；同时，部分装备制造企业响应政府号召，大规模的进行出城入园的搬迁工作，在搬迁过程中进行了大规模的扩产能。扩能后,相应的经营管理没有及时跟进，导致业务监管不到位，造成大量的原材料、在产品及产成品的积压。

同时，受市场环境影响，材料、人工等成本大幅上涨，严重挤压了制造业的利润空间。部分装备制造企业“两金”占用比重超过资产总额的一半甚至更高。“两金”的高占用加大了企业的运营风险，应收账款回款周期长，并存在无法收回的风险；存货大量积压，无法变现，导致资金压力持续上升，债务规模逐年攀升，资产负债率大幅增加，企业的融资能力正逐步丧失。

二、“两金”压降的具体的措施

“两金”的占用直接影响了企业的可持续发展，如何压降“两金”盘活资金，国资委出台了相关的具体要求，部分国企也结合实际制定了具体的压降方案。笔者认为，“两金”压降取得成效，需要政府管理及监管到位、企业压降方案要落地，具体措施如下：

（一）政府发挥强有力的监督和管理作用

早在2015年6月份，针对央企“两金”占用问题，国资委就颁布了专门通知，且决定开展为期两年的“两金”占用清理工作，此举充分证实了国资委对此项工作的重视程度。部分省级国资委也对省属监管企业“两金”压降工作做出了具体要求，并制定了压降比例，也再次证实了省级政府对压降工作的高度重视。指标制定后，如何为企业压降给予有效帮助，笔者认为义乌市政府的做法值得借鉴：在义乌小商品市场中，政府加大力度清理三角债，将“老赖”加入黑名单。只要债权人依法提供出真实有效的债权证据，义乌政府就会主动控制债务人，查封和冻结他们的银行账户和财产，让他们寸步难行。收到了良好的效果，弘扬了正气，传递了正能量，形成了良好的社会风气，为企业营造了良好的经营环境。政府对企业之间的应收账款进行清欠协助，为企业“两金”压降工作提供强有力的帮助。

（二）企业做好应收账款的过程控制管理

1.完善客户信用评级系统。通过5C信用评级系统对客户进行评级筛选，5C系统是评估客户或顾客信用品质的五个方面：品质、能力、资本、抵押和条件。近些年来5C分析法被更广泛的应用在企业对客户的信用评价上。企业有了客户的5C评级后，基本上对客户的信用品质就进行了综合评估，对综合评估较高的客户可以适当放宽标准，对综合评价较低的客户就要严格信用标准，甚至可以拒绝提供信用以确保经营安全。将信用极差的客户拒绝于企业之外，或对其需求非定制产品可进行一次性全额付款提货的销售策略。

2.关注客户经营状况。装备制造行业通用的销售付款条件是3331，即合同签订后预付30%预付款，材料到厂后付30%进度款，发货到现场且验收合格后付30%到货款，余10%质保金在验收合格1年后付款。这是行业付款条件较好的、较为普遍的形式。但随着市场竞争的不断加大，对装备制造业来说客户的付款条件逐渐不利于制造企业。所以在合同执行阶段，我们还要时时关注客户经营状况，预防合同暂缓和取消时企业已投入太大或已基本完工等造成的无法继续执行合同，从而无法按期收回余款的风险。

3.建立台账管理，加大清欠力度。建立应收、预付款管理台账，分类管理，及时进行清收清欠。对于日常业务产生的合同期内应收款，加大催收力度。对于逾期合同或虽未逾期但有回款风险的应收款项，要及早评估回收风险，并采取必要的催收措施和专门管理制度，按客户所属，落实收款责任人，明确回收清理目标，并采取必要的奖惩考核。将余额大、账龄长及长期逾期可能形成死账、坏账的作为重点管理对象，多措并举的进行清收欠款工作。

4.转换应收款项收款方式降低风险。当企业面临款项回收困难时，可以尝试转化应收款项的形式。具体来说：第一，尝试债务重组来解决应收款项回收困难的问题；第二，把应收款项的所有权质押给信贷机构，由信贷机构来向客户催收，提高资金流动性；第三，采取抵押的方式把应收账款转变成现金，将应收款项作为担保从金融机构获得贷款，等账款回收后再偿还贷款，确保了资金周转的灵活性。

（三）规范对合格供方准入评价制的管理

在采购前必须深入市场开展调研活动，对各个厂家进行对比，最终选择信誉良好、物美价廉的生产厂家作为原材料供应商。供应商准入评价是与预先设定的标准值进行比较评价,达到设定的标准即有资格成为合格供应商，所以科学合理的设定评价标准是企业选择合格供方的重要前提。对供应商提供的产品在质量、服务、价格以及发展上进行综合评价，有利于对供应商进行动态管理。通过综合评价，不但能使企业了解供应商的优缺点，科学合理地选择最优供应商，而且还能为所选的供应商提供改进意见，为企业上下游之间建立长期的合作伙伴关系，使其为企业提供质优价低的原材料供应。

（四）规范业务流程，加强存货的管理

1.加强原材料的管理。在装备制造业经营过程中，对原材料成本占产品成本的65%-75%，所以材料价格直接影响企业的毛利润。所以对一些常规材料，制定较高的最低库存量，在企业资金宽松的状况下、在市场价格较低时进行部分囤货，不但能降低材料账面价，还能增加企业利润。而对非通用材料制定较低甚至是零的最低库存量，以防形成不必要的积压。

2.加强在产品的管理。对于大型装备制造企业，生产成本科目的余额相对较大，加强对在产品的管理是企业利润空间的有效保证，对生产周期较长的产品，每月对已发生材料及直接制造费用与定额进行对比，对超定额发生进行及时分析、及时控制。对降成本项目真实分析，修正定额，完善定额的准确性。对产品整体实际进度与成本构成进行实时管控，形成较好的过程管理。使产品完工时能合理保证原定的利润空间，从而保证企业整体盈利。

3.加强委托加工物资及低值易耗品的管理。对委托加工物资发出后不但要对其进行安全性的监控，更要对加工完成收回时的质量检验做好把关，因为其不仅是构成全部产品的一部分，也是产品质量的构成部分。

对于低值易耗品除了质量管理外，消耗是另一管控点，由于低值易耗品价值较低，一般不会引起管理者的重视，但每浪费一分就会减少一分利润。

4.加强库存商品的管理。对于订单式生产的装备制造业，库存的积压一般不会太大。但由于客户工状、经营突变等的原因，延迟发货、暂缓发货、取消订单等也时有发生。对于库存商品在未将所有权及风险转移给用户之前，要保证其安全性，做必要的保护、保养措施。并进行按期盘点工作，保证账实相符。对于合同取消的库存商品，要开通多种销售渠道，降价销售盘活存货，否则会累计形成潜亏。

（五）构建有效的计算机存货管理系统

对大多企业特别是大型装备企业而言，其存货的种类繁多，若只依靠人工进行核算工作量太大，并且工作效率低下。因此，在新形势下企业针对存货管理建立相应存货管理系统才能保证存货核算的准确性、及时性、完整性。运用计算机按照统一的会计制度开通存货管理模块来开展存货核算和管理能够保证存货数据的及时性和准确性，而且还可以随时生成存货相关报表，从而将企业存货状况真实、简洁、完整地反应出来，有助于提高存货的运营效率。另外，借助软件实现存货管理还有助于实时掌握企业的存货信息，便于库房管理人员及时核对和清查实物。近年来随着信息化工作的大步推进，运行先进的Oracle ERP软件进行企业全面管理，完善了企业“人、财、物、产、供、销”运营机制，实现了物流、资金流、信息流三流高效合一，提升企业管理效率和决策水平，在企业的存货管理中发挥重要作用。

综上所述，企业“两金”占用较大会直接影响资金的正常流转，严重时可能影响整个企业的正常运营。我国有些企业的应收账款占流动资金的比例高达90%，而美国平均只有20%，两者比例相差甚远。作为国有装备制造业，加强“两金”管理，能成功地解决应收款项和存货占用资金大和运行效率低等问题，从而减少了资金沉淀，有助于企业防范债务风险，保障了企业良性、健康有序经营和发展。