论财务制度的改革

李想

【摘要】本文通过分析我国财务管理体制的演变过程，理清现行财务管理体制存在的问题，并指出深化财务管理体制改革的具体策略。

【关键词】企业；财务管理

在商品经济条件下，企业进行生产经营活动必须具有人力、物资、货币、信息等各项生产经营要素，而能够增值的生产经营要素的价值称为资金。在企业的生产经营过程中，一方面表现为各生产要素实物形态的运动，即劳动者运用一定的劳动手段对劳动对象进行加工，生产出新的产品，并将其出售，从而形成了企业的供应、生产、销售三个过程，它表现为实物商品的运动过程；另一方面，随着生产要素实物形态的运动，生产要素的价值形态也在不停地运动，并不断有序地改变各种价值形态，与供应、生产、销售三个环节相适应，价值形态也依次经过货币资金、储备资金、生产资金、成品资金和结算资金，最后又回到货币资金形态，形成有规律的资金循环，资金只有在不断的运动中才能保值和增值，因此必须周而复始地循环下去，这就形成了资金的周转。企业在生产过程中，生产要素价值形态的运动过程就是资金的运动过程，资金的运动过程包括资金的筹集、资金的运用和资金的分配，它是企业财务管理活动的对象。

一、财务管理改革概述

现代企业的管理活动，通过有效的分工和分权的方式，形成了一种系统的专业管理模式。在此模式中，有的侧重于实物或人员的管理，有的侧重于价值形式的管理。企业财务管理是以价值形式为主的专业化管理，具体而言，其管理是用货币形式来表现的，因此，其具有高度的系统性、联系性和完整性，是其他管理形式无法取代的。现代企业的财务管理又是一种综合性的管理活动，它并不排斥非价值形态的管理活动，而是以企业经营活动中的各项物质条件、人力资源、经营特点和过程、管理要求和目的等作为其管理的基础，并通过价值形式的管理，运用财务预测、预算、控制、决策和分析及考核等方法，将其有效地协调起来，形成一种专业性很强的综合管理方式。所以，企业各项管理效果的好坏，最终都会在企业财务指标和财务状况中得到充分的反映。

企业在激烈的市场竞争中能否生存下去受许多因素的影响。从资金运动的角度看，主要有两个基本条件：一是以收抵支。企业一方面付出资金，从市场上获取生产要素；另一方面向市场提供商品或劳务以换回货币。企业从市场上获得的货币至少要等于付出的货币，这样才能维持简单再生产，这是企业长期生存下去的基本条件。如果出现相反的情况，企业没有足够的货币从市场换取必要的生产要素，生产就会萎缩，直到无法维持最低的营运条件而终止。如果企业长期亏损，扭亏无望，就失去了存在的意义，为避免进一步扩大损失，出资者会主动决定终止企业。企业生存的另一个基本条件是能偿还到期债务。企业在经营过程中若资金不足，可以向债权人举债。国家为维护市场经济秩序，通过立法规定债务人必须“偿还到期债务”，必要时“破产清偿”。企业如果不能偿还到期债务，就可能被人民法院宣告破产。

二、建设健全企业财务管理体制

财务管理具有的价值管理和综合性的特点，为资金合理配置原则的应用提供了前提保证。坚持资金合理配置原则，要求企业的各相关财务项目必须在数额与结构上有效搭配与协调。具体而言，就是要合理地确定固定资产和流动资产的构成比例；对外投资和对内投资的构成比例；货币性资金和非货币性资金的构成比例：原材料、在产品和产成品的构成比例；负债资金和自有资金的构成比例；长期负债和短期负债的构成比例等，使企业的资金合理地配置在生产经营的各个阶段上，保证各种形态资金占用适度，实现企业资金的优化配置。

企业资金运行系统的直接运行目的在于获取收益，并对其进行合理分配。财务分配存在广义与狭义之别。广义的财务分配包括对投资收入（如营业收入）的分配（如缴纳营业税）以及对利润进行的分配。狭义的财务分配单指利润分配或股利分配。由于财务分配会触及企业内、外部相关权益主体的切身经济利益，也会影响到财务状况与经营成果之间的良性互动及企业长远发展，因此，财务分配管理应贯彻利益关系协调原则，应依据有关规定，选择最佳分配政策与分配方案，通过财务分配，保证各方利益得以合理协调，保证通过财务分配，完善财务状况，增强企业财务实力。

三、我国财务管理的演变过程

在计划经济体制下，有关生产、分配甚至消费决策都由政府计划权力机构做出。资金由国家供应，企业无筹资权：资金运用由国家安排，企业无投资权；成本费用开支报国家有关部门审核，企业无成本费用开支权；收入按国家计划分配，企业无定价权与分配权。企业财务管理的职责是如何按国家财务会计制度规定搞好成本核算，向国家报账；如何按财经制度，监督企业领导与内部单位合理使用资金、合理开支费用、及时上交税金与利润，保证完成各项财政上交任务。这种统收统支的集权型财务管理体制在我国工业基础薄弱，资金、物资、技术力量严重不足的情况下，对于集中财力、物力和人力，争取国家财政经济状况的根本好转，起了重要作用。但随着社会生产力的发展，其弊端也逐渐显露出来，改革这种财务管理体制势在必行。

四、深化财务管理体制改革

财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一系列管理活动的总称：企业财务管理的目标包括利润最大化、每股收益最大化和企業价值最大化三种理论观点，其中，企业价值最大化目前被认为是最适当的财务管理目标；企业财务管理的环境包括法律环境、金融市场环境和经济环境，企业理财时必须考虑环境的影响：财务管理的基本内容包括资金的筹集、投放、耗费、收回和分配，具体指资金筹集、资金投放、资金营运和财务分配；在进行企业财务管理时要遵循成本效益原则、风险与收益均衡原则、资金合理配置原则和利益关系协调原则；财务管理的基本环节有财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析及评价五个步骤，它们之间呈现相互联系、相互依存的关系。