高速公路建设项目内部专项审计分析

付 佩 华

(中审工程咨询有限公司，湖北 武汉 430000)

随着国民经济建设的不断发展，公路发展速度越来越快，尤其是高速公路的投资规模和里程逐年增加，近年来对高速公路建设项目的专项审计也逐渐增多，对项目各个环节进行全方位审计，目的是减少和避免工程管理过程的纰漏和错误，从而使政府及相关部门有限的投资发挥最大的经济效益[1]。本文结合具体高速公路建设项目，以全面覆盖、重点突出为原则，对项目各个方面进行内部专项审计，对目前专项审计存在的不足，提出相应的建议，为高速公路建设项目管理提供参考。

1 高速公路项目专项审计的意义

高速公路建设项目投资多、规模大、工期长，施工标准严格，施工难度较大，需要投入大量人力、物力、财力，以及各方面的积极配合。对资金使用情况、物资、工程管理过程、人员的审计十分重要。如果管理过程不严、人员资质和能力不足、存在徇私舞弊等行为，会影响工程完成。因此，对项目全过程进行审计，才能更好的保证各项工作的合理顺利开展，防止违法违纪行为的发生。依据国家相关政策、法规对高速公路建设项目进行专项审计是促使项目相关各方合理有效使用资金、安排人员、保证工程质量，提高项目经济效益的一项有效的监督手段。随着国家城镇化速度的加快，各种基础设施建设的速度不断提升，高速公路的规模也在日益扩大，加强高速公路建设项目专项审计也是保证国家高速公路建设事业健康持续的需求和必要保障[2]。

2 高速公路项目内部专项审计

2.1 项目基本概况

某高速公路项目全长约100 km，路基宽26 m，双向四车道高速公路标准建设。项目总投资近80亿元。经过招标有10个单位中标该项目的土建、房建、机电、交安和绿化等工程。本次内部专项审计是在政府年度审计工作基本结束后，在上级单位领导要求下，对项目进行的内部专项审计，目的在于检查和披露项目建设过程中的违纪违法问题，促进项目建设规范、资金使用规范、管理行为规范。

2.2 专项审计工作方案

2.2.1专项审计内容

本次专项审计以资金运行为主要线索，同时兼顾建设过程中主要风险事件，内容包括：

1)工程项目审计：工程项目的合规性、合理性，审查工程计划内容是否完备，审查工程投资的可行性资料。2)工程成本审计：审查建设单位在计算工程成本方面的有关规定，工程原始记录的真实性，审查工程成本计算的原则是否符合规定。3)工程清点盘存审计：工程清点将工程的实际存在、工程支出明细帐、盘存单核对，看三者是否相符；清点工程竣工后的余料，弄清其是否办理退料手续，有无冲减工程成本，防止挪作他用或化公为私；对在建工程可根据工程完工程度按比例检查。

从项目立项、可研、招标投标、设计、施工、监理、造价控制、到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行审计。对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计。包括内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容[3]。

2.2.2专项审计重点

此次专项审计重点主要有：

1)项目指挥部。财务管理制度的制定及执行是否符合法律法规的相关规定；项目甲方与相关参建单位之间资金往来是否符合相关程序要求、有无不规范支付的行为；甲方是否履行招标过程中的各项审批程序，有无虚假招标、违规招标的行为；有无肢解合同行为；与中标单位签订合同前是否履行了各项法定程序；是否按照变更管理程序进行工程变更，是否存在不合理变更行为等。

2)施工单位。施工单位资金支出是否在项目体系内封闭运行，是否用于建设外支出；各投标单位是否是真实有效投标，有无围标、串标行为；分包单位的确定是否符合相关规定程序；施工单位与分包单位之间的资金往来是否正常，是否用于了项目本身；工程变更的相关资料是否齐全和真实有效；工程软基处理、台背回填等隐蔽工程资料是否完善齐备，签证是否齐全。

3)监理及技术服务单位。资金支出是否在项目体系内封闭运行，是否用于项目本身；各投标单位是否是真实有效投标，有无围标、串标行为；是否存在转包行为；是否存在违规更换现场服务人员的行为；监理日志是否齐全、合理、真实。

2.2.3专项审计依据

专项审计依据：《中华人民共和国招投标法》《中华人民共和国招投标法实施条例》《工程建设项目招标范围和规模标准规定》《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法》《公路工程标准施工招标文件》《公路工程施工分包管理办法》《中华人民共和国现金暂行条例》《中华人民共和国发票管理方法实施细则》《行政单位财务规则》《企业会计制度》等国家相关法律、法规和制度规定，以及项目内部管理制度和文件，如工程变更管理办法、监理计划、工程招标文件等。

2.2.4专项审计程序

专项审计实施程序主要有以下几步：

1)下达审计通知书。根据上级下达的审计工作任务和要求，确定专项审计范围，制定专项审计计划，报项目指挥部负责人审查。经领导签字批准后，向项目相关方发出专项审计通知及审计所需的资料清单。2)制定审计方案。根据专项审计计划、范围和项目实际情况，制定详细的审计工作方案，审计方案应包括专项审计的内容、重点、依据、程序等方面，确保制定的专项审计工作方案务实、高效、合理，内容全面、重点突出。3)组织实施审计。搜集与项目有关的资料，包括施工图、图纸会审及相关技术交底方案、设计变更记录、签证单、施工图预算、工程经济签证、材料签价单、月结算；已审批的施工组织设计、施工合同、分包合同及材料设备供货合同、洽商、补充协议、中标通知书、招投标书、建设批文、概算书等。通过查阅资料，了解项目基本情况，记录资料中发现的相关问题。采取全面审查、抽样审查、现场检查、询问、复核等方式获取充分的审计证据材料，以支持审计最后的审计结论和建议。4)给出审计意见。通过以上审计调查情况、审查资料情况以及现场勘查情况的整理分析，得出初步专项审计意见，审计人员之间就审计情况进行交流，并对发现的问题进行核实，并与相关责任人、人员进行沟通，征求被审计单位的意见和各方面的情况说明并做好记录。专项审计初步意见沟通了解后，根据征求意见对初步审计意见进行修改完善，并上报形成最终审计意见。5)出具审计报告。根据最终的专项审计意见和审计要求，出具专项审计报告。整理审计中的文件资料，存档备查。根据项目具体情况对报告提出的问题和建议的整改落实情况进行核实[4]。

2.2.5专项审计结果分析

此次内部专项审计发现了几个方面的问题：土建工程违反基本建设程序，先招标后报批；房建施工存在违反基本建设程序，边设计、边施工的现象。根据以上专项审计发现的问题，建议在今后的工作中严格按照基本建设程序和审批规定执行，先审批后招标；严格按照《建设工程质量管理条例》执行，坚持先勘察、后设计、再施工。

3 结语

从项目立项到竣工验收，对高速公路项目期间的程序是否到位，资料是否齐全，手续是否及时办理等进行专项审计是项目监督的一种有效手段，目的是保证项目预期目标的实现。但在建设项目专项审计中也发现一些不足和局限，如对项目前期规划、评估、立项中的项目概算和设计的审计缺乏专业评估，对发现问题的整改落实情况缺乏必要的监督，建议邀请专业人员对设计、项目概算等专业性较高领域进行咨询，同时从项目开始到最后全过程实施各阶段专项审计，做到发现问题立即整改。

参考文献:

[1] 闫海霞.公路工程造价审计中常见问题分析[J].山西建筑,2015,41(7):218-219.

[2] 乔秀兰.公路基本建设工程专项审计浅议[J].交通财会,1999(6):40-41.

[3] 仲照应.关于对建筑施工企业内部审计必要性的思考[J].施工技术,2010,39(6):455-456.

[4] 高超盟.浅议施工企业工程项目专项审计重点[J].经贸实践,2015(7):288.