会计师事务所进一步做强研究

陈文辉

中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）11-000-01

摘 要 会计师事务所做大做强战略已取得巨大成就，内资会计师事务所在业务规模上逐渐赶超国际四大会计师事务所，但截至目前为止，内资会计师事务所的审计质量和业务竞争力仍然与国际四大会计师事务所有着较大的差距。近年来证监会对大型会计师事务所的处罚给我们敲响警钟，事务所“做强”刻不容缓。

关键词 会计师事务所 做大做强 审计质量

一、会计师事务所做大做强的现状

内资会计师事务所经过三次重组改制，不断的完善和强化自身结构和执业能力，在业务规模、人员素质和执业质量等方面较前期有了翻天覆地的变化。近年来，内资会计师事务所积极探索、勇于实践、飞速扩张，在业务规模上取得了突破性进展。

但在执业质量上，内资会计师事务所仍与“四大”存在较大的差距。审计质量并没有因其规模扩大、业务扩张而随之大幅提高，事务所违法违规问题逐渐暴露。自2016年以来，内资排名第一的瑞华所相继因其云峰集团、芯能科技、海格物流、亚太实业、勤上光电五笔业务受到证监会处罚，成为首家被证监会责令暂停承接新的证券业务并限期整改的具有证券业务资格的会计师事务所；内资排名第二立信所也因大智慧2013年年报审计业务、步森股份与康华农业重大资产重组审计业务未能勤勉尽责被证监会处罚。其他会计师事务所违规违法执业的负面事件也屡禁不止。由此可见，内资会计师事务所并未随着业务规模的扩大而变强，“大而不强”的问题引起社会的广泛关注。

二、事务所进一步做强，需要克服的重大挑战

（一）会计师事务所合并给审计队伍建设带来的不利因素尚未得到根治

合并产生的大型会计事务所常伴随着复杂的内部管理机制，虽然大型会计师事务所能够以特殊普通合伙等方式强化各分部之间的责任，但真正面对各地分所的管理时，总所通常采取对分所工作底稿的复核为主的业务质量审核机制，并不能对分所执业过程的实际情况做出及时、有效的监督和控制，即总所难以对分所的执业质量做出严格的控制。

（二）会计师事务所独立性难以保持

会计师事务所作为以盈利为目的的中介机构，为客户提供审计、其他鉴证业务和会计服务是其业务范畴，时常面临因自身利益和密切关系对独立新的考验。在出具审计报告的过程中，会计师事务所的主要服务对象往往是委托人所在的企业，而不能客观的站在第三方立场进行主业，包装上市、欺诈发行、虚假披露等行为屡禁不止。

（三）会计师事务所多元化业务起步晚，不够成熟，特殊领域专业人士欠缺

会计师事务所的业务范围包过审计服务、会计服务、企业管理咨询、工程造价、资产评估、税务服务等。不同的业务领域对从业人员的专业素养有着不同的要求。随着我国会计师事务做大做强战略的实施与发展，会计师事务所由传统的审计业务转向多元化业务，业务规模的扩张、业务类型的增多，使得尚在摸索期的执业人员捉襟见肘，时常出现专业能力不足以胜任其业务的情况。

（四）从业务收入方面考虑，国内会计师事务的经营效率有待进一步提高

根据中注协发布的会计师事务所百强名单，四大会计师事务所在人均业务收入水平和师均业务收入上均稳居行业前列，且遥遥领先于内资会计师事务所的收入水平。收入水平的差距在以盈利为目的的服务型行业中显得格外重要，内资事务所想要做强，经营效率有待提升。

三、对内资会计师事务所进一步做强的建议

通过上述分析，内资会计师事务所想要完全实现做大做强战略，工作重点需从做大转移到做强上来，以审计质量为立足之本，以诚信为招牌，提供高质量高标准的服务。

（一）加强内部控制

无论是对合并给事务所带来的分支机构管理问题，还是对执业人员执业全过程的监督审核问题，都需要会计师事务所客观的面对自身情况，树立坚定的决心，设计有效的内部控制方案，严格运行内部控制措施，尽早的有效的完善事务所内部控制。

（二）加强人才培养和队伍建设

针对执业人员客观性和业务胜任能力等执业人员专业素养的问题，需要社会各方的共同努力，建立长期不断的审计专业人才培养计划。加强审计队伍建设，既要对现阶段从业人员加强培训，以求其在职业道德和业务能力方面有进一步的突破；也应着重对新的审计人才的长期培养，不断地为审计队伍建设提供新的血液。

（三）加强流程、分工、沟通、质量等方面的管理

会计师事务所在经营效率方面应向“四大”看齐，不断优化审计流程，进行合理的分工、高效的沟通和严密的质量控制程序，提高自身投入产出率，以高质量高收益为动力带动事务所做大做强。

会计师事务所做大做强的战略中，做大是目标，做强是根本，只有做强了才能够进一步做大。以誠信为基础的高质量服务一直是做大做强战略实现的关键因素，客观看待当前会计师事务所执业质量的不足，并采取积极的措施予以修正，将会给内资会计师事务所带来一片更宽阔的前景。

参考文献：

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