公路施工企业实施项目资金审批监督实践

王 晓 水

(山西路桥第二工程有限公司，山西 临汾 041051)

1 问题的提出

1)我公司由事业单位改制而来，资金管理沿续事业单位模式，对施工项目的资金由各分公司和项目部进行自行管理，随意性大，漏洞多，风险大。

2)公司没有统一的资金流，生产经营集中不起资金，各分公司各自单打独斗去经营、施工，开拓市场能力不强，扛风险力弱，集资成为常态，筹资成本大，形成恶性循环。

3)公司、分公司、项目部资金管理与施工项目成本控制脱节，没有形成制度，靠经验付款，超花超付现象普遍。

2 解决思路

2013年在充分调研的基础上，提出公司对施工项目进行资金审批的设想并进行实施。改分公司、项目部管理施工项目资金为：施工项目资金收、支由项目计划、分公司审核、报公司批准。审批原则为：规范收入、计划使用、审批确定。

3 审批方法

3.1 审批程序及时限

1)所属项目，当业主批复当期计量，并确定收到工程款数额后，由项目部财务负责人在三个工作日内经项目经理、分公司经理审核后，向公司上报资金付款计划。

2)资金付款计划提交后，由公司财务核算相关审核人员在三个工作日内完成审批，并提交至上一级领导或退回，同时做好保密工作。

3)退回的资金计划需在两个工作日内重新上报，重新上报的计划按新报计划计算审批时限。

4)资金计划经公司总经理审批后，项目部严格按计划付款。

3.2 基本要求

1)填报人员要客观、认真填报，并对所有填报数据的真实性负责。

2)表格格式规范，不得随意改动报表格式，有特殊说明，可增加附表。

3)数据客观真实，不得随意编造。

4)资金计划审批表及附表需按规定途径(如：办公自动化、QQ等)上报审批，报表数据以相关途径存储数据为准。

5)资金审批中，杜绝无合同付款、超比例付款、无结算(验收)付款、无计划付款现象。

3.3 审批表及附表填报要求及注意事项

3.3.1审批表填报要求及注意事项

1)“完成产值”同公路工程施工产值报表中报告期实际完成产值概念相同，是根据现场实际施工进度及完成工程量计算出的产值；工程计量合同内计量、变更计量本期金额同公路工程计量支付报表(支表二)中本期支付金额，累计金额同本期累计支付金额；工程计量应备注为第几期计量和其他需要说明的事项；累计完成产值超复核后清单(清单未调整的为原清单)净值的，要单独上报一份新增产值清单，并简要备注新增工程原因。

2)“工程拨款”指当期(累计)实际到位资金(含业主代付、代扣各种款项)，备注栏写明拨款是计量款、借款或预付款等内容。

3)“上次计划支付后剩余资金”为上期累计拔款减去当前累计实际使用资金，上期计划批复，但未支付的，归入本期计划中，重新上报，重新审批。

4)资金使用计划申请额填写本期实际计划使用资金的全部数额，包括工料机、设备购置费等。

5)临时备用金为本期计划周期内未能考虑到的不可预见临时资金支出，备用金计划数额不能每期累加，使用后，下期进入对应的计划科目内。对临时备用金依据项目规模、类别、施工合同等设定限额。

6)支付固定资产购置费填写项目购置的固定资产费，包含小型固定资产费(价值不小于2 000元)，上报时需有附表列出明细。

7)现场经费、管理费及其他直接费，除人员工资、奖金、福利、“五险一金”、工会经费、招待费的其他直报费用，按类别经相关部门审批核准后上报。

8)项目经费和管理费用本月数要根据项目施工实际情况和项目管理相关办法进行预算，备注栏要有相应的预算方法、时期、比例等文字性说明或附表说明。特别需要注意的是，表中所有填报的项目经费及其他直接费数据不能重复。

9)项目备用金不可累计。

10)“人员收入相关费”要以实际工资表、奖金发放表、福利发放表等实际数据为准，不可预提计划相关费用，此项人员费用为管理人员费用，包括项目部后勤人员，不包括辅助生产人员费用，如试验室人员、拌和站人员、机械司机等。

3.3.2附表填报要求及注意事项

1)工料机审批原则：“无合同不付款”“劳务、机械未结算不付款”“材料未验收不付款”“无计划不付款”。

2)劳务付款计划，需在备注栏注明共验工结算几期及本期结算单号。

3)材料付款计划，需在备注栏注明共验收结算几期及当期结算单号备查。

4)机械付款计划，需在备注栏注明共验收结算几期及当期结算单号备查。

5)付款比率：对劳务、材料、机械宜按公司规定的指导比例执行。付款比率明显偏低或偏高的要说明原因并经项目经理确认。

6)无法按计划比例付款，需超比例支付的，在备注中说明，而且需将相关原因报公司相关部门备案。

7)本期计划支付数额为未发生数额，累计数额应为实际发生数额，当期报计划时，累计数额应根据财务实际付款情况进行调整。

8)资金计划中的劳务、材料、机械累计验收结算额，应与工程部和机材部验收结算总额相对应。

9)所有表中金额均为对应的货币支出，不包含摊销、预提等。

4 资金审批需同步提供的相关资料

1)要求在施工过程中，根据工程施工进度，及时签订各类相关合同，并进行劳务、机械结算，材料验收，同时准确、及时建立好相关台账，以备查阅、统计。

2)劳务结算明细台账：审批劳务付款和经济指标情况时用，此表要根据实际进度情况，将已完工待结算项目全部列出。

3)材料验收明细台账：审批材料付款和经济指标情况时使用，要求将已进场未验收和库存材料的金额备注说明。

4)机械结算明细台账：审批机械付款和经济指标情况时使用。

5)提供按工程、材料或机械名称分类的合同台账，审批付款时使用，主要检查合同签订情况，工程量验收及指导价执行情况。

6)提供计量支付报表，需提交经签认的扫描件。

7)每期计量前，应根据现场实际进度填制完成产值计算表，审批经济指标情况时使用，要求按实际进度情况统计计算，变更和新增工程单独计列。

8)其他相关工程付款合同、结算等证明材料(如临时征地、地方赔款、复耕费等)，平时注意汇总整理。

5 实施效果

采用上述方法，经过近5年对项目资金审批的实践，规范了项目资金管理，形成了公司统一的资金流，促进了成本管理工作的实施，推进了公司整体的管理水平的提高，壮大了公司实力，使公司成为省内公路施工企业的翘楚。

[1] JTG B06—2007，公路工程基本建设项目概算预算编制办法[S].

[2] 企业会计准则[Z].

[3] JTG G10—2016,路工程施工监理规范[S].