试论我国个税税制存在的问题及对策

吕明兰

【摘 要】时代在发展，社会在进步，人们的生活水平不断提升，个人的收入也在逐年提升，因此个人所得税也就成为人们关注的焦点问题之一，其中也出现了一些不同阶层人群不同的利益诉求。但是伴随着我国物价的不断攀升，收入分配不公等问题也成为社会发展的主要矛盾，从而影响了个税的所得。本文主要研究我国个税税制存在的问题，并提出实际的解决方法。

【关键词】个税；税制；问题；对策

一、前言

个税制度实行的时间并不长，短短几十年，是以个人为对象而征收的一种税。我国的个税制度要求实行分类征收，根据纳税人收入的不同，划定不同的征税标准，其中包括个人工资、偶然得到的例如彩票中奖奖金等11个项目，不同的金额对应不同的税率。但是，这项制度随着时间的发展出现了一些问题，逐渐加深了社会的矛盾，需要相关部门加以重视。

二、我国个税职能的定位

个税的职能定位是我国税收政策得以实施的依据和前提。首先，对个税进行职能定位是调整我国个税结构的前提。我国的税收政策长期处于一种依赖性心理，所得税的替代效应大，个人额外的负担也较大。因此，会对个人的生活造成不小的影响。因此在社会税收负担相等的情形下，流转税对于经济的影响程度应该不断加深。根据当前我国经济发展形势和个税制度的运行情况，提升个税的比重是相当重要的措施。将个税的职能划分为促进社会公平，减少收入差距的政策行列中，不仅能够完善个税的制度指引，同时也有利于优化社会的发展形式。

其次，个人税的职能应该在完善财政政策的同时，提升我国居民的整体收入水平和生活质量。其中最主要的政策类型就是增加整个社会的财政收入，这也是我国在发展过程中对经济宏观调控的基本措施，从而发挥个税在促进财政收入中的作用和职能。

最后，对个税职能进行定位的同时，必须体现税收政策的调节作用。虽然随着社会经济的发展，社会财富不可能会均匀分布，收入的不公平虽然会对个人的生活和情绪造成一定的影响，甚至引发社会的动荡和不安。我国主要采取的间接税，在一定程度上并不具备经济调节的功能。因此，需要实行直接税，发挥个税调节经济职能的作用，从而促进社会的公平发展。

三、我国个税税制存在的问题

1.费用的扣除不够合理

在我国，个税采取分类征收的措施，因此在这样的情况下，采取总收的政策，如果减去固定的费用，并以此作为纳税的所得额，再对个人的纳税所得额进行税务征收。但是，社会上不同的人具有不同的社会职能，有人可能会需要赡养老人、抚养孩子，家庭的开支也不同，再加上每个人的收入不同，因此采取这种固定费用的扣除模式，会在一定程度上增加低收入水平的生活压力。在征收的过程中，也没有考虑纳税人不同的生活实际，无法真正地反映人们不同的生活实际，使得积极调节收入、促进社会公平等改革措施的功能功亏一篑。同时，个人所得税收政策缺乏具有人性化等私人订制的费用扣除功能，也是造成上述问题出现的根本原因。例如，个人并不具备基本的纳税能力，但是却需要承担较高额度的税费；低收入家庭依然需要繳纳固定个税等。这些都成为造成社会不公平的主要原因，因此在此次两会期间，吸引了领导人以及社会各阶层的广泛关注。

2.税收的征管制度不够健全

在当前形势下，个税是社会全部纳税人接触最多的一个税种，当前我国个税的征收政策实行的是代扣代缴以及自己申报等方式，通过这两种形式的推行，虽然能够在一定程度上减轻纳税人的负担，但是自行申报的制度还不够完善，代扣代缴制度也无法得到有效的落实。长期以来，纳税人主要是依靠所在的单位将个税进行实际的代缴和扣缴工作，这样一来，税务机关和相关的部门就无法监督这些单位是否按照实际的标准将全部的收入来源根据税率算作纳税的范围；同时，扣缴的人也没有根据实际的规定，依法扣除税费。公民虽然知道税收的这一政策，却对个税的缴纳和申报等相关概念淡薄，这样就是税务机关长期处于被动和消极的地位，难以形成成型的个税缴纳制度。除此之外，税务部门对于法律的科普也不健全，公民对个税的缴纳程序和相关知识不够重视，也就无法切实履行应尽的义务。

3.个人收入易公开

自从新的就业政策和经济措施完善以后，个人的收入逐渐扩大，收入的差距也越来越明显。普通收入和中低收入占大部分总人口。在这些人汇总，中低收入的人群主要是依靠工资作为资金的来源，收入结构单一，而且朝着透明化的趋势发展。而且工资应缴纳的个税都由单位代劳，因此在我国，中低收入群体逐渐成缴纳个税的主要群体。伴随着高收入者收入结构的多元化，应缴纳的收入比例也不同，因此纳税机构很难查证。如果个人不是以银行转账的赚取收入，而是以现金的形式，税务机关更无从考核。再加上公民个人的纳税意识薄弱，结果就导致高收入群体所纳税的金额反而少于中低收入者，再一次拉大社会的收入差距。个税的大量流失，成为当前需要解决的主要问题。

4.偷税漏税者的违法成本低

自从我国建立税务制度之后，无论是个税还是其他纳税形式，都存在着偷税漏税的现象，虽然相关部门已经采取了一定的措施防止纳税人和纳税机构这种投机取巧的行为，但是却由于惩罚力度不够，社会舆论对这些组织个个人的宽容度大，导致这种偷税漏税的行为更大肆无忌惮。当前，我国关于个税的处罚大多以行政处罚为主，只要适当罚款就可以，没有任何其他责任需要承担，这对于违法者来说都是皮毛，因此这种违法现象也越来越严重。

四、促进我国个税税制改革的主要措施

1.强化对个税的征收和管理

我国个税税制发挥的主要职能应该以调节为主，以一定的强制手段为辅助。在调节收入分配，促进社会公平的同时，强化对财政收入的监管。面对对我国高收入群体征收个税的死角问题，需要加大重视程度，改善征收方式，防止征税差错。对中低收入等工薪阶层的征税方式也需要进行一定的调节，防止拼图差距的进一步拉大。拓宽高收入者的个税缴纳渠道，防止由于申报遗漏问题造成的偷税漏税现象。

2.完善个税扣除标准

个税扣除标准需要依据国家规定，保障个人以及家庭的基本收入和生活保障，本着公平公开的原则，其标准也可以根据国家的税款征收能力也原则，具体包括：首先，将社会居民的基本消费指数和个税的基本扣除额做一个统计分析，使个税的征收更加人性化并富有弹性。同时，需要构建完善的个税征收体制，防止居民的基本生活费在个税的扣除金额里面。其次，适当增加高收入者家庭的主要扣除费用，除了基本的医疗保险费用子女教育费用之外，强化对文化娱乐等费用的征收，使这些费用能够在一定程度上满足个税征收的合理条件。同时，为了能够防止个人偷税漏税的情况，相关部门还需要调节个税税制的需求弹性，根据市场上物价的变动和调整，不断更新税制的改革方案，保障低收入者的合理消费，为维护社会的公平做出保障。

3.调节我国减免税的基本项目

近几年来，我国的国民经济飞速发展，导致我国的财政政策方向和基本的经济结构和模式都发生了巨大的变化。一些税款项目由于其本身的特殊性导致税务机构难以进行监管。因此，这些法律无法监管的死角就成为纳税人和组织偷税漏税的主要方向。因此，相关部门可以将部分减免的税收纳入征收的范围，如省级以上项目奖励基金、退休工资等。与此同时，也可以增加部分减免的税收项目，如政府特殊津贴和院士津贴等项目。伴随着我国企业制度的不断改革和深化，一些人可能就会随着体制改革的浪潮走向下岗再就业的局面，其中包括被买断工龄和解除劳动合同的群体。因此，对这部分人，为了可以保障其基本的生活质量，可以根据物价和国家政策的调整，减少对这类人的个税征收金额。

五、总结

综上所述可知，随着经济的发展和社会的进步，人们的生活水平逐渐提升的同时，个人收入也在不断地增加。因此在个税征收的过程中，国家相关部门需要大力重视对该项制度的把握和完善，了解当前我国个税税制在运行过程中存在的问题，强化对个税的征收和管理，完善个税扣除标注，调节我国减免税的基本项目。从这些基础的措施入手，不断调节税制中不合理的情况，在满足个人基本生活保障的同时，促进社会的公平发展和进步，减少民富差距。

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