促进煤炭企业脱困开展审计转型工作研究

魏生辉

[摘要]市场经济快速发展背景下，对企业内部管理水平提出更高的要求。然而从当前企业内部管理实际情况看，仍存在较多弊病，违法违纪现象屡见不鲜，仅依托于传统财务收支审计中的“查错防弊”很难适应当前财务控制、审计管理需求，要求加快审计转型步伐，保证企业健康发展。文章将以煤炭企业为例，分析内部审计转型的必要性，同时指出内部审计转型工作的具体思路。

[关键词]煤炭企业；内部审计转型；审计职能

[DOI]1013939/jcnkizgsc201807151

作为企业内部管理的主要环节，内部审计工作是有效控制舞弊违纪行为的关键所在。值得注意的是，近年来煤炭企业发展中，在内部审计方面仍存在较多不完善之处，包括审计理念落伍、审计手段滞后等，使内部审计工作水平的提高遇到瓶颈，更无从谈及推动审计工作整体水平的提高。而解决这些问题的关键在于加快审计转型工作，促进煤炭企业脱困。因此，文章对煤炭企业内部审计转型工作的研究，具有十分重要的意义。

1煤炭企业内部审计转型的必要性

11与企业整体发展需要适应

关于“内部审计”的概念，从国际内部审计师协会中的相关定义看，主要指为以会计、财务以及其他经营活动为基础，开展的独立评价活动，可用于财务与会计问题的处理。同时，由《国际内部审计专业实务框架》可发现，认为内部审计是用于改善组织运营的一种确认与咨询活动，能够对管理过程、治理过程以规范化、系统化的方法进行评价。从这些定义中均可发现，内部审计工作的开展旨在控制经营风险、提高公司经营管理水平。从煤炭企业角度出发，尽管近年来在经营管理水平上不断提高，但单纯从内部审计上看，无论在内部审计范围抑或审计手段上均有一定的滞后性特点，其直接导致内部审计工作陷入困境，无法与企业整体经营管理发展相适应，此时迫切要求加快审计转型步伐，适应企业发展需求。[1]

12与企业内部精细管理要求吻合

所谓精细管理，主要强调在经营管理中走集约化路线，做到明确业务分工、规范化运作，对风险管控提出更高的要求。而如何做风险的防范与管控，落实精细化管理要求，则需通过内部审计工作实现，将审计工作具体落实于企业各项管理活动中。另外，单纯从内部审计工作情况看，煤炭企业目前更注重事后审计，在风险问题发生后进行控制管理，这与精细化管理中的全过程控制即事前、事中与事后控制要求难以吻合。在此背景下，需在内部审计上加快转型，保证审计的科学性，使企业健康、稳定发展。

2煤炭企业内部审计转型工作的具体思路

21更新内部审计服务意识与理念

内部审计工作本身被赋予较强的监督属性，主要建立在一定的受托责任上产生，当受托责任逐渐扩大时，内部审计面临的问题随之增多，此时要求企业在内部审计方面树立正确的意识。其中的意识与理念具体表现为：第一，与时俱进意识。内部审计工作的开展不仅需立足于煤炭企业实际，同时应根据时代变化，与时俱进，解放思想，探索符合时代以及企业的转型途径。第二，预防控制意识。内部审计工作的开展旨在保证企业整体效益，审计人员应树立起风险防控意识，可向风险型审计方向转变。第三，全过程意识。煤炭企业以往在审计工作中，倾向于事后风险问题控制，当事件发生后提出相应的应对策略，无法起到风险防控的目的，经营效益难以保证，要求在审计观念转变中树立全过程意识，从关注结果转变为关注流程。

22明确内部审计重点内容与范围

煤炭企业目前内部审计工作中，主要以财务审计作为工作重点，转型过程中应考虑拓展至其他工作内容上，包括经济效益审计、风险审计、经济责任审计、内部控制评审等，确保对管理审计、效益审计与财务审计兼顾，这对于煤炭企业规避经营风险、提升自身管理水平有重要意义。另外，从内部审计范围看，煤炭企业目前财务审计主要集中于财务收支审计层面，业务范围极为狭窄，审计工作强调查错防弊，尽可能保证财务信息的真实性，无法为企业经营管理提供建设性意见。因此，审计转型中应不断拓宽范围，在原有的查错防弊基础上，转变为风险型审计、绩效型审计。同时，企业各项经营管理活动中包括风险管理、内部控制均应保证内部审计渗入其中，如对现有的内部控制制度进行评价，对企业资源的经济性评价，以及分析经营中的风险，将最终的评价与分析结果反馈给管理层，可支持企业的健康持续发展。[2]

23优化内部审计手段与审计职能

煤炭企业近年来在发展中，为提高自身的效益，走跨行业、跨地区经营发展路线，这为内部审计工作提出较大的难题。对此情况，可考虑在内部审计手段上不断优化，如在审计信息化建设上加强，引入相关的信息系统管理软件，既能保证对会计工作、财务信息做有效监督与评价，且能密切跟踪企业资金流，进行事前、事中与事后风险问题的预防与处理。此外，煤炭企业内部审计应在工作职能上转型调整，由管理审计取代原有的财务审计，并保证在审计质量上提高。具体提高管理审计质量中，应注意的问题包括：第一，在审计质量控制上加强。如对于审计报告、审计工作记录等需严格审查，在审计人员之间采取评议方法。第二，相关制度完善。如审计过错追究制度、质量监督检查制度、内部审计复核制度以及审计质量考评制度等，依托于制度体系达到降低审计风险的目的。第三，跟踪审计模式。如上季度审计中出现的问题，应进行跟踪整改，通过“审、帮、促”使审计质量提高。

24依托于后续审計，保证审计成果

审计成果是用于反映企业内部经营管理情况的关键，且可被用于企业经营管理决策的指导与参考。而从煤炭企业在审计成果运用上关注度较差，忽视对审计报告中问题的剖析，使成果价值无法充分发挥出来。对此情况，应考虑在后续审计上加强，首先，审计人员应在审计成果的运用上高度重视，参与审计项目中保持公正客观态度，禁止随意披露信息，同时需查深查透具体问题。其次，审计报告运用中，应做好披露与纠正违规违纪问题，且报告内需有审计评审意见，目的在于为管理决策提供参考。最后，后续审计工作加强。审计过程中可能发现较多问题，这些问题均需在后续审计中引起注意，由审计部门指导与监督被审单位整改，提高审计质量。

25企业审计人员综合素质的强化

审计人员素质高低是影响审计工作质量的主要因素。当前企业审计工作转型中，要求审计人员在综合素质上不断强化，包括审计专业能力、职业道德素质等。实践过程中，可由煤炭企业适时组织开展培训活动，培训内容以先进的审计规范要求、审计相关信息系统使用等为主，同时，可利用宣传片形式或典型案例，对审计人员起到一定的警示作用。另外，煤炭企业应在相关制度上完善，如培训制度、激励制度与考核制度等，如在激励制度方面，需从物质激励、精神激励等方面调动人员提升自身素质积极性，再如考核机制方面，可将最终考核结果与人员绩效挂钩，对保证审计工作质量有积极意义。[3]

3结论

内部审计转型是当前煤炭企业提升内部管理水平的主要途径。实际开展内部转型工作中，应正确认识内部审计转型工作的重要性，立足于企业内部审计实践，行之有效的转型策略，如更新内部审计服务意识与理念、明确内部审计重点内容与范围、优化内部审计手段与审计职能、依托于后续审计保证审计成果以及强化企业内部审计人员综合素质，这样在提高企业内部审计工作水平的基础上，保证煤炭企业稳定持续发展。

参考文献：

[1]赵玉华，吴敏刚浅谈煤炭企业内部审计的转型与发展[J].齐鲁珠坛，2014（3）：48-49

[2]何其红，史琳煤炭企业内部审计转型发展研究——以煤炭企业第一届优秀内审项目评选活动参赛项目为例[J].华北科技学院学报，2013，10（2）：108-110

[3]于冠军煤炭企业内部审计的转型发展初探[J].中国总会计师，2013（4）：56-57