湖南省烟农专业合作社的自我发展能力评价

曾尚梅，张斯维，李继志，杨璐璐，肖春生，何命军

1湖南农业大学商学院，长沙 410128；

2湖南省烟草公司，长沙 410004；

3湖南省烟草公司长沙市分公司，长沙 410019

农民专业合作社是解决“小农户”和“大市场”之间矛盾最有效的载体，连续多年的中央一号文件均提出要大力发展农民专业合作社，提高农民的组织化程度。国家烟草专卖局出台了一系列政策，对发展烟农专业合作社给予积极引导和大力支持，并提出要在以烟为主的前提下，引导合作社完成造血功能，提高内生动力。通过多年的努力，合作社有力地推动了传统烟叶生产向现代烟草农业转变。那么现阶段烟农专业合作社的自我发展能力究竟如何？怎样提升合作社的内在活力促进其可持续发展？为此对合作社进行了调研，选取指标实证分析烟农合作社的自我发展能力。

1 自我发展能力评价指标体系的设计

1.1 基于“KSF+KPI”方法的自我发展能力指标体系设计

影响烟农专业合作社(以下简称合作社)自我发展能力的因素很多，而根据关键成功因素法(KSF)可知，影响成功的因素往往是取决于几个关键因素。因此，在设计评价指标时，可根据烟农专业合作社的特殊性与实际运行情况，分析确定影响其自我发展能力的关键因素。

在国家烟草专卖体制下，烟农专业合作社起到了烟草部门和烟农之间的桥梁作用，烟草将补贴形成的可经营性资产的占有权、经营权、使用权和烟田基础设施的管护权交给烟农专业合作社的同时，也移交或委托了大部分的专业服务、生产组织、技术培训等业务，因此，烟农专业合作社在运行时对烟草部门有较强的依存性，这也是区别烟农专业合作社与非烟农专业合作社的重要特征与关键因素。

当然，烟农专业合作社作为农民专业合作社的特殊类型，也是独立的农民互助组织，而不是烟草部门的下属单位或附属机构，其宗旨是服务烟农、谋求全体成员的共同利益。因此，合作社在发展中一定要提高整体的盈利能力，增加烟农社员的收益。

基于以上分析，合作社的自我发展能力主要取决于对烟草部门的依存度、盈利能力、社员收益等三个关键成功因素。对这三个关键成功因素进行量化，需要用到关键绩效指标(KPI)的方法，分别对每个因素选取关键参数，设置可度量、可实现、有关联、有时限的指标，再具体取值、计算与分析，用以评价合作社自我发展能力。

1.1.1 对烟草部门的依存度

烟农专业合作社建立的前提是烟草部门补贴形成的可经营性资产，烟叶管理体制在种植规模、收购计划及价格上又有国家统一的特殊性，因而，按国家计划稳定地种植烟叶并保证烟叶质量则成为烟农专业合作社的首要任务。合作社在为烟叶生产提供服务的过程中，根据服务范围、服务质量与服务种类，仍有烟草部门的各类补贴，现阶段，可选取补贴扶持收入占比、专业化服务占比、承接烟草核心业务收入占比三个关键指标。

补贴扶持收入占比，是指烟草部门补贴收入占合作社总收入的比率，这个指标越大，表示合作社对烟草部门的依存度越高。专业化服务是合作获取收入的重要途径，当前合作社的专业化服务一般有五到六个环节，但体现烟农特色的是育苗、分级与烘烤环节，机耕与植保环节与其它合作社可以通用，因此，在此只选取典型的育苗、分级与烘烤三个环节的覆盖率计算平均数。发展能力强的合作社会承接烟草部门的物资供应、技术培训、科学研究等业务性职能，这些委托或外包给烟农专业合作社的业务收入，合作社在会计上是作为外包收入的明细账核算的，因此，承接烟草核心业务收入占比率，是指外包收入占总收入的比率。

1.1.2 盈利能力

盈利能力是属于关键的财务指标，能反映一个合作社基本的经营状况和后续发展动力，财务的成果一般用营业盈余、净利润来衡量。烟叶生产具有明显的季节性，如何充分利用闲置时的大量设备与人力，开展多元经营获取收益，是影响合作社总体盈利能力的重要因素，因此综合利用获取的盈余也应作为盈利能力的指标。

为消除合作社规模大小对评价结果的影响，将营业盈余、净利润与综合利用盈余变换成比率来衡量，即营业盈余率、资产收益率、多元经营贡献率。营业盈余率是指营业盈余占营业收入的比率，其中营业盈余是专业化服务盈余与综合利用盈余之和，营业收入是专业化服务收入与综合利用收入之和，这个数值越大，说明盈利能力越强；资产收益率是指资产平均总额和净利润的比例，其中资产平均总额是期初资产总额和期末资产总额之和除以2，净盈余就是盈余表中的本年盈余，这个指标反映了每单位的资产能够创造多少利润；综合收益率是指综合利用获取的盈余在本年盈余中所占的比重，表示合作社是否有能力充分利用已有的大量闲置资产与人力，通过多种经营的方式创造更多的盈余。

1.1.3 社员收益

社员的收益依赖于合作社的发展，合作社的发展也会给社员带来更大的收益。社员人均种烟收入是指合作社中的烟农每年通过合作社可以得到的收入，能直观地反映社员的收益情况；社员人均种烟收入高于当地平均数水平是指社员人均种烟收入与当地的人均收入相比较，得出合作社是否能够给当地的烟农带来经济效益，从而具备一定的人力资源去发展合作社。因此，选取社员人均种烟收入、社员人均种烟收入水平高于当地平均数水平这两个关键绩效指标进行衡量。

1.2 自我发展能力评价指标体系的建立

综上所述，基于“KSF+KPI”方法，设计烟农专业合作社的自我发展能力评价指标如下：

表1 烟农合作社自我发展能力评价指标体系Tab.1 Evaluation index system of self-development ability of tobacco farmers' cooperative

2 以湖南省烟农专业合作社为例进行实证分析

2.1 数据来源

在2016年3月至2016年11月间，笔者利用参与湖南省烟草公司对各地的烟农合作示范社进行检查与验收的机会，带领学生对湖南长沙、常德、张家界、湘西、永州、郴州、株洲、衡阳、邵阳等烟叶产区的50多家已经评定或争取评定为示范社的烟农专业合作社进行了全面调查，发放了调查问卷50余份，收回41份。在此基础上，又针对各地运行比较有特色的10家典型示范社进行了实地访谈，并详细查看了合作社的相关资料与财务报表。但由于各合作社的会计科目核算口径、补贴发放方式等原因，最后筛选出数据有效且齐全的只有20家，针对这20家合作社利用层次分析法进行自我发展能力评价的研究。

2.2 数据处理

在调查的基础上，首先采用matlab层次分析法进行权重确定，再对调查获取的数据进行无量纲化法处理，最后计算综合得分，对合作社进行自我发展能力的评价。

2.2.1 确定各指标权重

层次分析法，是由美国运筹学家托马斯·塞蒂提出的，它是一种定性和定量相结合，系统化、层次化的分析方法，能对比较复杂的问题做出决策。层次分析的基本思路是：将同一层次的指标进行“两两比较”，再利用专家打分法对这些指标的重要性进行排序判断，最后得出权重。本文主要运用matlab软件进行层次分析，层次分析法的步骤为：建立层次结构模型，构建判断矩阵，进行一次性检验。经matlab层次分析法软件分析，得到各指标的权重如表2。

2.2.2 原始数据的标准化

为了能对不同计量口径的数据进行综合评价，需要将在调研中获取的原始数据进行无量纲化处理。采用的无量纲化计算公式为：Xi=(X-极小值)/(极大值-极小值)。

表2 自我发展能力评价指标权重Tab.2 Evaluation index weight of self-development ability

表3 无量纲化数据Tab.3 Dimensionless data

续表3

2.2.3 综合评价结果

将无量纲化标准化处理后的取值(见表3)，分别乘以各个指标的权重(见表2)，计算出各样本合作社自我发展能力的综合评价值。

计算公式为：

(i=1，2，3…，20；表示第i家烟农专业合作社)

将上述公式，利用Excel分别计算得出各关键成功因素的指标值和自我发展能力的综合评价值,然后进行排序,具体数值与排序结果见表4。

表4 各个合作社的综合评价值Tab.4 Comprehensive evaluation value of each cooperative

续表4

3 实证分析结论与建议

3.1 合作社自我发展能力总体不错

从评价的最终结果看，湖南省烟农专业合作社的自我发展能力总体相对不错，均值为0.57，大于0.5，但仍存在合作社间的发展能力强弱不一的问题，最高的合作社是最低的近3倍。总体得分最低的D合作社，尽管其盈利能力与社员收益尚可，但对烟草部门的依存关系不够紧密，特别是专业化服务的覆盖率，在所调查的合作社中最低。为保证烟叶产量与质量的稳定，育苗、分级与烘烤环节的覆盖率需要提高，这部分合作社需要在烟叶生产的服务上多做努力。

3.2 烟农合作社对烟草部门的依存度比较紧密

“对烟草部门的依存度”因素均值为0.57，其中“专业化服务覆盖率”指标为0.72，说明烟农专业合作社的烟草特色鲜明，为烟农提供专业化服务是合作社的主营业务。但承接烟草核心业务取得外包收入的合作社比例较低，20家中只有5家有外包收入。

3.3 社员人均种烟收入高于当地平均数水平

在社员收益的两个指标中，“社员人均种烟收入高于当地平均数水平”指标得分是“社员人均种烟收入”指标的2倍，说明加入了烟农专业合作社的烟农比当地的人均收入平均水平高，但从“社员的种烟人均收入”指标看，合作社间差距较大，除了合作社地处山区的地势与地形影响外，应对合作社加强引导，根据当地实际情况不断调整适度规模化的种植面积，提高收入；更要充分挖掘现有的资产、人力及资源的综合潜力，增加合作社收益，增加对烟农的盈余返还，整体提高社员的种烟人均收入。

3.4 资产回报率均值较低

尽管合作社盈余能力的均值为0.657，是三个关键因素中最高的，在一定程度上体现了烟农合作社经营的经济利益导向。但在盈余能力的指标中，合作社的资产回报率均值非常低，仅为0.07，说明烟草移交合作社的可经营性资产量大、价值高，仅以当前的专业化服务与多元化经营收入，无法取得社会投资的平均回报，在如何充分利用设施与设备提高效率上还有很大的挖掘空间；从另一个角度又说明了烟草产业链中的第二、三产业对第一产业的扶持力度很强，反哺特征明显，特别是对烟叶生产设备、设施与基本农田建设的捐赠性支出大量存在。

通过上述分析，评价结果与当前烟农专业合作社的实际情况基本一致，说明烟农专业合作社自我发展能力的评价体系设计具有合理性。

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