基于内部审计的煤炭企业合同管理风险探讨

陈强

【摘 要】随着当前社会发展进程的不断加快，各行各业之间的竞争都趋于白热化，由此在企业的发展竞争进程中，整体的发展竞争目标就是如何有效的规避运营中的风险因素。当前内部审计工作的开展涵盖范围，直接将风险规避包括其中，那么如何有效将内部审计在风险管理中的作用得以发挥，就成为了当前针对企业发展的热门研究课题之一。基于此，本文通过针对煤炭企业的具体合同管理情况，探究内部审计工作开展的进一步改善，提出针对性改进建议。

【关键词】内部审计；煤炭企业；合同管理风险

一、引言

煤炭在我国的发展进程中占据了尤为重要的组成部分，且煤炭产业是我国必不可少的产业组成。处于当前不断发展变革的社会形势环境下，煤炭企业的进一步发展也必然要顺应我国的发展进程及发展需求，并且不断的根据我国的战略化发展方向来不断的思想资源整合，来提升煤炭企业的整体竞争力。那么在煤炭企业的发展进程中，对于企业的合同管理是企业的主要法律风险产生根源之一，很大程度影响了煤炭企业的进一步发展。企业审计部门的主要负责工作，就是为企业的进一步发展提出针对性参谋建议，从而有效实现企业的风险管理，同时也更是有效实现了部门的监督评价作用。由此要想最好地发挥内部审计的作用，就需要重视对于煤炭企业的合同管理风险因素进行掌控预防，有效的实现内部审计工作开展的积极作用性。促进煤炭企业的发展能够满足社会的发展需求，并且实现企业的发展健康保障，提升整体竞争力。

二、煤炭企业内部审计工作开展问题所在

1.企业对内部审计工作重视度有待增强

在我国当前的煤炭企业发展进程中，绝大多数的企业领导都并没有对合同管理方面加以重视，并且严重缺乏对于合同风险管理的认识，总觉得企业的发展中，内部审计部门只是一个表面存在的部门作为装饰并无实际作用。并且绝大多数的煤炭企业负责人，都很大程度的排斥内部审计工作，总是觉得内部审计的存在是没事找事，并且对于内部审计工作也并没有较深的重要认知。部分单位虽然依照相应的规定情况，来设立了相应的内部审计部门，但是整体上都是过度的流传于表面，对于内部审计工作的负责，也普遍由财务管理工作人员负责，绝大多数的工作都持忽视态度，没有发挥内部审计的真正规避合同风险管理的作用。

2.缺乏风险防范认知，管理机制不健全

在绝大多数的煤炭企业发展运营过程中，公司对于企业的多方面风险因素的防范认知都尤为缺乏，尤其是对于合同方面的风险因素，缺乏较为健全的管理机制，无法有效的实现合同风险的管理。绝大多数的企业都在合同管理的工作开展中，持有应付的心态，对实际的工作开展相关因素不闻不问，因此在遇到相应情况的时候，就会更加的放松工作警惕性，那么在此种情况下，就会导致企业的运营中难免出现风险问题。缺乏整体的机制及相应的人员，那么企业如果一旦发生风险，并且整体的应急措施不足，那么就会很严重的导致事故的发生。

3.内部审计部门工作人员素質有待提升

通常情况下，煤炭企业的发展中绝大多数的内部审计部门管理工作人员，都是由财务部门工作人员负责，那么整体的专业化内部审计工作水平就较低。煤炭企业的内部审计也是随着社会发展而不断发生变革的，那么通常情况下企业的内部审计工作人员，整体认知结构就较为落后，由此无法顺应社会的发展需求，更无法在工作开展中，来有效规避企业的合同风险，从而影响企业的进一步运营发展。

三、煤炭企业合同管理风险分析

1.合同准备阶段风险

在煤炭企业的合同管理工作开展过程中，所面对的主要风险首先就是合同策划风险，该风险所主要表现于，企业的战略化发展方向与企业的运营业务开展存在应的差距，或者故意对相关合同内容规定进行规避，比如将需要进行招标管理，或者是需要较高的企业领导审核批准的重要合同，将其拆分成较小的数额指标不同的多个合同。再者就是对于合同的对象确立风险，主要的风险表现于无法履行合同的相关约定，此外就是合同的相关条约进行意见谈判时的风险，该风险主要存在于合同的产品数量及质量指标，还有相应的技术标准，以及价格的付款方式、日期以及合同的规定期限和违约等合同的细则内容不统一，从而致使双方的某一方不肯做出让步，最终利益受损。

2.合同签订阶段风险

在合同的签订阶段同样存在较大的风险，其一是文本风险。此种风险主要表现在合同的整体内容条款，不合理不完整不严谨，或者具体的条款内容表述不当，最终导致出现较大的误解情况出现。合同的主要内容包括了国家的相关法律规章政策等问题。其二是对于合同的相关内容进行审核过程中的风险，主要存在于合同的审核工作人员，在审核过程中并未及时发现其中问题，也并没有提出相对应的修改举措，合同的起草人员也没有提出针对性的修改意见，由此导致合同中存在不正当的内容没有及时的做出更正。此外还有合同的签署风险问题。该风险主要表现于合同的印章不规范，合同的签订程序不符合相应的制度，签订合同之后进行蓄意篡改。

3.合同履行阶段风险

合同在履行的阶段过程中，如果合同的任意一方对于合同的内部条约规定，履行能力有所丧失，就会出现风险。在煤炭企业的发展中，是受很多方面因素影响的，包括了市场经济形势、客观的环境及相关政策法规，还有相应的合约履行能力等情况。通常情况下，如果合同的履行对方缺乏了履行合同的能力，就会直接影响煤炭企业的运营。再者就是合同实现变更或者转让过程中的风险问题，此种风险问题主要表现为合同的条款变更，以及合同的转让行为经办人条件的不统一。此外，合同的履行瑕疵存在，从而受到了社会等多方面因素的影响，导致合同的履行质量有所降低，从而导致风险的出现。

四、内部审计参与煤炭企业合同风险管理实施路径

1.健全合同审计的规章制度

在煤炭企业的发展中无论是生产或者贸易，比较大的经济活动开展，都是基于合同形式从而确保实施的，那么重大的合同也必然是与企业长期发展、创造经济效益、实现社会价值所息息相关的。合同包含了众多的条款、整体的数额较为巨大，一旦出现任何的异常情况，就会导致企业出现较为严重的影响。因此应当针对内部审计管理工作，来针对性的健全相应的规章机制，承担该部门所应当实现的责任，并且不断的发挥参谋效能，来更好地将内部审计的工作开展，来规避合同管理工作的风险。

2.合同风险及时预警化

煤炭企业在开展内部审计工作过程中，如果比较重大的合同风险，包括合同的主体是不具备履行合同的相关资格，以及整体的诚信缺失情况较为严重，使得合同的个别条款无法实现等情况，那么内部的审计部门就应当及时，对业务负责管理人员来进行相应的管理提醒，从而能够使得工作管理人员，在有效预警的同时协同企业的多个部门来规避风险，最大程度的降低企业的损失，确保企业经济效益。

3.合同风险常态总结

煤炭企业的内部审计部门在开展合同风险管理的过程中，还应当及时有效地密切关注相关工作的开展，来实现常规的企业合同风险规避，并且有效地对合同管理活动中的风险进行总结，并且将其变得更加常态化，有效地在企业发展管理中汲取相应的教训，定期开展工作人员素养培训，来提升整体的工作质量，更好地规避企业的风险，来促进企业经济效益的获取，提高企业整体竞争力。

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