境外贸易企业财务管理的难点及优化

任彬芳

摘要：近年来，我国大力实施“走出去”战略，很多企业都在境外设立了分支机构，但受所在国法律、经济、社会和政治等各方面因素的影响，境外贸易企业在财务核算、预算、报表管理等方面和国内企业存在很大区别，其财务管理情况异常复杂，管理风险较大。基于此，本文从境外贸易企业财务管理的难点及问题入手，详细阐述了境外贸易企业财务管理的优化措施，希望本文能对我国境外贸易企业财务管理工作提供一些有益的参考和借鉴。

关键词：境外贸易；财务管理；优化措施

自加入世贸组织以来，我国企业在境外投资的规模和数量不断增加，不但有效拓宽了国际市场，收到了良好的经济效益，而且培养和锻炼了大批人才，促进了我国的经济发展和改革开放。但境外企业在财务管理方面普遍存在较多问题，导致企业资产大量流失。因此，加强境外贸易企业财务管理具有非常重要的意义。

一、境外贸易企业财务管理的难点及问题

（一）财务管理环境复杂

境外贸易企业的生产经营活动会受到所在国文化、法律、经济和政治等因素的影响，其财务管理面临相当复杂的环境。市场、经济以及法律环境的不同会对境外公司的预算编制、会计核算、资金筹措、报表管理、税收管理等各方面造成不同程度的影响，同时在利率、金融政策、外汇和汇率管理等方面也会遇到比国内企业更为复杂的情况。

（二）财务管理文化差异

由于境外贸易企业所处的经济、地域、政治、文化背景与国内不同，因此在行为规范、经营理念、思维模式和管理方式等方面会与国内企业存在很大的差异。如果不能很好地处理这些差异，就会在很大程度上增加企业的管理成本，对企业经营效率造成巨大影响，甚至造成企业破产。

二、境外贸易企业财务管理的优化

（一）财务制度建设

强化财务制度建设是做好境外贸易企业财务管理的重中之重。境外企业可按照《境外投资财务管理暂行办法》的有关规定，结合企业自身管理特点、业务重点和财务管理水平制定相应的财务管理制度，该制度要全面覆盖内部财务监管、财政登记、会计人员管理等财务活动的方方面面。各境外分支机构也应根据所在国的实际情况，在母公司统一制定财务管理制度的情况下，结合境外业务需要制定子公司专用的财务管理制度，报国内母公司审核备案后，进行严格落实，定期和不定期检查相结合。强化财务制度建设，可有效约束和指导境外企业的财务工作，起到防范和控制风险的良好效果。

（二）预算管理

在集团公司领导下开展预算管理，一是以市场预测为基础，利用弹性预算、零基预算、增量预算等方法编制年度预算，同时报母公司审核，母公司与境外公司进行预算对接后，可据此确定境外公司的年度经营目标。二是召开季度、月度经济分析会议，对预算执行情况进行综合分析，查找预算偏差原因，同时制定下一阶段的经营决策方案。

（三）资金管理

国内母公司要加强对境外子公司资金的管理，母公司应采取统一筹划、集中管理模式，这样能够有效降低公司的融资成本和营运成本。在各项资金管理工作中，应收款项清收是重中之重，境外贸易企业加大应收款项清收力度，不但可减少资金成本，提高应收款周转率，还可最大限度地减少坏账损失风险。具体地说，应做好以下几点工作：一是对境外贸易企业的应收款项进行及时清理，可要求每月编制应收款余额分析表，加强跟踪，防止因应收款不能及时收回而增加公司运营成本，或给企业正常经营造成影响；二是及时核销坏账，以防出现账目利润被吞噬的情况，虚增利润；三是对出现延期收款和坏账的原因进行分析，吸取教训，商讨确定减少或杜绝同类事件发生，防止应收款占用太多资金，以防因到期债务不能偿还而造成企业破产。

其次，应关注境外资金安全。母公司应时刻关注境外子公司所在国的政治风险、外汇风险，在保证子公司正常生产经营的前提下，及时将充裕的资金回流。与此同时，强化银行开户管理，新开账户尤其是境外账户的，需办理公司内控手续，经母公司审核批准后方能开立，避免因账户管理不善而造成额外损失。

再次，对于资金进出困难的国家，尤其是受制裁的国家，应对资金进出的流程进行预先设置，也可尝试在母公司牵头下与当地其他中资企业进行资金置换，防止公司资金流断裂。

（四）资产管理

对于国有企业来说，还必须加强国有资产保护工作，制定境外国有资产产权登记制度，对境外机构占有、使用国有资产的行为进行严格规范和约束。同时，要尽量避免以个人名义对国有资产进行产权注册的行为，如确有需要的情况下，应严格执行《境外投资财产管理暂行办法》第八条相关规定，确保国有资产安全、保值、增值。

（五）集中核算

对于境外贸易企业来说，实施会计集中核算首先要解决跨语言沟通和会计制度差异两大问题，应加强对境内外会计政策、法规的调研分析，优化会计集中核算体系，建议企业通过以下几方面实现：

首先，选定国际性的会计、税务事务所，作为顾问、咨询和审计机构，了解境内外会计政策、法规的差异，确定符合境内外规定的会计规范和制度，特别要重视差异的处理，以防会计和税务风险。

其次，根据确定的会计规范和制度，制定操作流程，有了流程，境内外会计人员就有了对比的依据，即使人员流动也会减少因人员流动而带来的执行出错风险，保证工作正常开展。

第三，以信息化为依托，优化会计集中核算体系。当境内外会计科目和报表项目基本相同，境外机构所在地能授受英文的财务资料前提下，可以通过双语设置来实现无缝对接，财务人员在录入信息时，要输入中文和英文两种凭证摘要，由系统智能生成两种语言版本的会计凭证和报表，分别供境内外人员使用。但是事实上满足以上条件的境外国家极少，更多的是境外机构所在地相关机关只接受当地文字、当地会计科目和报表格式的财务资料，如此，需要购买当地的财务软件进行双语操作，并二次开发，把当地软件资料分次或一次导入集团公司规范的财务软件中，并按照国内会计制度规范进行修改以符合国内要求。为方便及时、有效的管理，所有软件都必须是网络版的，根据不同的情况，选择不同的远程管理办法。

第四，由于境内外在税收、审计等方面的差异，境外子公司的“外账”和“内账”对部分业务的处理有所不同，导致“现金差”、国内成本无法计入外账等问题，进而造成外账利润偏高。对此，母公司应密切关注境外子公司的外账利润情况，聘请当地信誉好、能力强且有一定政府背景的会计师事务所为我方进行税收筹划，提高节税避税成功率。

最后，境外贸易公司大多数都是国内集团型公司为拓展海外市场所成立的，集团内各分子公司必定会产生关联方交易，应注意关联方交易价格定价问题一定要符合独立交易原则，否则会涉及到国家之间利润转移的嫌疑，特别是现在随着信息化的发展，各国为了保证本国利益，均相继出台了关联交易方面的规定。

（六）人员培训

一方面，企业要把好人才招聘关，引进一批即有扎实会计理论知识，又有较高外语水平，能够与境外会计事务所、银行、税务等机构进行顺畅交流的综合型会计人才。另一方面，要加强对海外常驻财务人员的继续再教育，使他们不仅了解本国的法律、会计知识，同时也要掌握国外的语言文化背景、财务管理机制、经济发展状况等，这样才能适应当地的财务管理环境，有效提高财务工作效率。

最重要的是，在境内总公司要设立专门针对某个境外公司的对接或领导的财务主管，既可以将总部的管理要求和指导思想进行及时传达，统一思想和目标，又可以随时掌握境外子公司的财务管理状态，出问题及时协调解决或给出解决方案，把小问题扼杀在萌芽状态，保证工作顺利开展，还让境外的管理人员，从心理上、思想上有了依靠，特別是财务人员以女性为主，这种管理模式能让她们有种安全感，能更安心、用心参与到境外财务管理中去。

三、结语

综上所述，境外贸易企业财务管理面临财务管理环境复杂、财务管理文化差异等诸多难点。对此，企业要从财务制度建设、预算管理、资金管理、资产管理、集中核算、人员培训几个方面入手，不断优化财务管理环境，促进境外贸易企业财务管理工作的规范有序开展。

参考文献：

[1]金为社.浅谈如何加强境外投资企业财务管理[J].经济与社会发展研究，2015（2）.

[2]王芳芳.分析境外企业财务管理存在的问题及对策[J].中国经贸，2013（16）.

（作者单位：狮丹努集团股份有限公司）endprint