浅谈现金流量表主表编制新法

莫伟谋

【摘 要】资金是企业运行的血液，输送到各业务单元和员工，其顺畅循环流通与否决定着企业的生存和发展，如果资金流量不足、流向结构不科学、流通不畅造成资金断链，企业就会出现财务危机，正常的生产经营秩序就会被破坏，企业就会面临停产甚至倒闭清算的严重后果。在高度激烈竞争市场背景下，加强资金管理，对促进企业获得稳定的企业效益与实现经济价值，具有重要实践意义。

【关键词】现金流量表；主表；编制新法

如何分析到一定会计期间现金流入和流出的信息，据《企业会计准则31号-现金流量表》进行编制现金流量表，编制现金流量表由于是事后编制，月终据凭证、账目或银行收支明细进行筛选分类和分析时均因数据量大、因人而异等原因，在所难免造成分类不一、数据分类存在差异，甚至造成编制的现金流量表错误。由于非财务的业务人员在阅读现金流量表时还存在会计术语通透理解和进一步想了解经济活动的现金流量还会存在一定碍外，如何解决上述两个问题呢？如果我们启用银企互联、按企业分析需求定好“收支类别”，对外收支的款项均可以在金蝶EAS系统录入嵌入“收支类别”的收（付）款单据通过银企互联办妥收（付）款。而银行触发产生的收（付）款（如：结息等）也需在财务系统内补录入嵌入“收支类别”的收（付）款单，即是所有银行交易流水均转化为嵌入“收支类别”的收付款单据。此时金蝶财务系统可以随时查询到某一时间段以“收支类别”汇总生成的现金收支类别分析表，以此报表作为基础，把经济活动的收付数据通过报表系统的公式自动归集到现金流量表相应经营活动项下形成主报表。

以“收支类别”汇总生成的经济活动分析报表可以理解为：内部经营决策所需的管理报表；现金流量表理解为：对外向各管理机构报送的法定报表。通过分别编制上述两大报表可以解决上述现金流量表编制因人而异、非财务人员未能充分理解阅读现金流量表两个问题。

现就从经济活动分析报表到编制现金流量表的具体编制原理与运用工具和技术、使用效果介绍如下：

一、编制原理

有流水必有单据有单据必有类别

流水定收支类别类别定现金流量

二、运用工具和技术

1.金蝶EAS财务软件：“应收系统”“出纳管理”和“资金管理-银企互联”和“财务报表”

2.开通商业银行银企互联与企业财务系统閉环性对接开通如下功能：批量代收和批量汇兑。

三、操作举例方法

（一）设置收支类别资料举例

1.A产品销售货款

2.B产品销售货款

3.A产品材料款

4.B产品材料款

5.A产品人工

6.B产品人工

7.管理人员工资

8.贷款利息

9.贷款本金

10.内部转账

（二）出纳管理系统需完成以下业务的收（付）款单据

1.收款业务：据业务部门A产品发货单等信息生成500万货款划扣单，再通过银企互联提交给银行进行代收，收款成功后生成收支类别“A产品销售货款”的收款单。

2.支付原料款业务：据业务部门采购A产品原材款350万，生成收支类别“A产品材料款”付款单，通过银企互联提交支付完成。（如一个供应商供应壹种产品以上原料需分开付款单填列）。

3.支付职能部门工资时：据人力资源报送各部门工资额分别录入收支类别“A产品人工”金额80万和“管理人员工资”20万的付款单，如全公司各部门统一在一个商业银行代发的，系统支持多张付款单“合并付款”：即多张付款单以汇总金额提交银企互联付款，如不通过银企互联发放工资可以在发放完成后据银行支付明细补录上述收支分类的付款单。

4.收到贷款时：据发放成功贷款500万元的借款单补录收支类别“贷款本金”收款单。

5.支付贷款利息时：据2万元利息发票及回单补录收支类别“贷款利息”付款单。

6.账户之间内部调拨时：录入含有对方账户收支类别“内部转账”付款单通过银企互联提交银行付款，金额如：10万。指定对账方账户的付款单可以自动带出对方银行日记账，省去再录入一张收款账户收到款项的收款单。

7.按上述方法录入收支类别是“B产品销售货款”400万，“B产品材料款”400万，“B产品人工”20万的收付款单。

（三）假设期初现金金额：50万元

（四）假设各产品各期的购销平衡，不存在跨期未结清款项

四、出纳管理系统自动按收（付）款单据中的“收支类别”字段的金额进行汇总生成当期现金收支类别分析表如下（表一）：

五、报表系统据上述现金收支类别分析表自动生成现金流量表主表简表如下表二：有关计算过程见表内。

如果从传统编制现金流量表方法，在未生成现金收支类别分析表的情况下。在上述购销平衡和不存在未结款项的假设条件下经营活动现金流量为正数，可以说明销售回笼快，企业实现了一定利润，企业创收资金是正增长。但如想细致分析，哪种产品创收能力强，未能从上述现金流量表分析出来，这样会因对经验不足或责任心欠强管理者经营的企业隐藏着风险，如果我们先以“收支类别”形成经济活动分析表，可以从本例中分析到B产品创收现金能力是负增长，也就是说明B产品销售越多，亏损得越多。所以再把上述现金收支类别分析表修订为按产品分类形成现金收支类别分析表（如下表三）作为经营决策依据更有说服力。从而证明了在系统内自动生成生产经营过程形成以产品进行分类的现金收支类别分析表，在此基础上编制的现金流量表主表比传统编制方法更具有：生产经营的先知性、诊断经营的重要性、了解业务的通俗性。

综上所述，我们以每一笔货币资金明细正确划分为经营者决策分析所需的分类数据，再以此编制会计准则要求现金流量表主表。这样既能满足企业以最原始的现金收支明细从各维度来诊断任意一时期企业经营活动，又可以通过报表系统设定公式轻松自动生成相应任意一时相对准确的现金流量表。改变了事后按科目分析计算和汇总等传统编制方法出现多人编制多种结果的情况。

参考文献：

[1]孙爱敏、冯伟：现金流量表的编制方法及在企业经营中的分析[J].商业经济，2009（2）.

[2]王黎明：建筑企业运用现金流量表数据进行财务分析的探讨[J].财经界（学术版），2010（4）.endprint