浅谈城市管理行政执法单位的内部控制建设

袁家秀

摘要：随着我国国力的加强，公共财政体系建设改革的不断深入，以及对反腐倡廉的不断加强、公共财政资金、资产等财产安全必须加强管理和控制。文章对此现在的行政事业单位的内部控制建设不够重视，不够完善，甚至没有建设内部控制制度等现状，提出一点意见和对策。希望各行政事业单位能够建立完整的一套内控制度，以便提高各单位的财政资金的使用效率，资产的安全，腐败的杜绝，更好地服务于社会，服务于大众。

关键词：行政事业单位；内部控制；建设

为了贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面建设依法治国的若干重大问题的决定》的有关精神，进一步加强行政事业单位内部控制制度建设，规范行政事业单位内控的报告的编制等工作。还有根据《财政部[2015]24号文件和行政事业单位内部控制建设的指导意见》等一系列中央发布的内控的有关要求和规定，可以看出建立内部控制制度建的重要性和必要性。本文打算从我从事的单位内部控制制度建设的现状和问题、影响因素的分析、建设内部控制制度建设的一点建议和对策等。本文以城市管理行政执法局的内控制度建设的问题进行简略的探讨。

一、城市管理行政執法局内部控制的单位层面和业务层面的特点

1. 单位层面的特点：一是领导层不重视没有成立内控制度建设的领导小组、制定、动态相关的工作机制；没有在单位开展内控制度培训工作等工作。二是单位负责人没有进行制定内控制度建设与实施的相关方案。三是内部控制制度管理人员素质不高，基本上没有进行过业务培训。四是内控制度监督不到位，不相容岗位与职责没有进行有效的分离，人员配备不合理，素质不高；五是没有建立完善的内部控制信息管理系统及流程。

2. 业务层面的特点：一是随着城管大改革的发展城市管理行政执法局未来管理的事情越来越多、面越来越广、业务也越来越复杂。二是城市管理行政执法局的资产分散，涉及人多，管理不容易集中。三是收支管理比较不合理，需要进一步规范化。四是政府采购业务不规范；五是监督审计力度不强，人员素质不高，配备不合理等。

二、单位内部控制存在的现状及存在的问题

1. 领导对内部控制建设意识薄弱。内部控制贯穿于行政事业单位经济活动的全过程，制定完善的内部控制建设体系，并得以执行，这就需要领导具有高度的内部控制意识，但在实际情况看，许多单位领导对内部控制缺乏必要的意识，对内控管理工作不够重视，觉得这都是财务部门的事情，对其重要性没有足够的清楚的认识。

2. 单位内部控制建设制度不健全。目前我国各行政事业单位缺乏完善的内部控制管理体系，对工作程序流程不规范不合理，有很大的随意性，不能严格执行业务操作流程和管理流程。有的单位虽然制定了一些规章制度和工作流程图，但也只是流于形式，流于表面，缺乏有效的执行力。

3. 单位内部控制执行不到位。有的单位虽然制定了一些规章制度和完善的操作流程，不能真正执行到位，发挥有效作用。一是不相容岗位不能真正分离，不能很好的各负其责，明确自己的工作内容和范围。二是行政事业单位资产管理是很重要的一项内容，但有些单位资产管理粗枝大叶，甚至放之任之，不能很好地做到专人管理，定期盘点，出入库、使用、转让、出租、出售、清理、报废不能合理进行有效的层层把关，层层审批。三是收入支付管理不够规范，收入不能按规范的程序应收尽收，支出管理有的不规范，支出不能按各个部门审核要求，规范支出审批。

4. 内部控制人员配备素质不高。内控控制是一项很专业的工作也是要全员参与的工作，要相互协调、配合才能完成好，但有些单位人员素质参差不齐，有些人责任心不强，工作涣散，懒惰等情况，这样就影响到内部控制度不能很好的执行。

5. 内部控制方法不合理。有些单位虽然制定了一些内部控制制度的方法，但没有梳理好符合本单位的合理工作流程和操作的可行性，还有些方法过于陈旧。领导及全体职工对单位整体业务不熟于心、工作流程不清楚、工作流程操做不是很规范，有的方法不合理，不规范。一是人员配备不合理，不能针对每个人的自身素质来合理安排其工作岗位，任意性很大；二是操作流程不合理，有的方法过于简化，过于敷衍，不能按合理的流程合理的方法去操作。

三、影响内部控制制度建设的因素分析

1. 领导层对内控制度建设意识薄弱。由于国家推行行政事业单位内部控制制度建设以来，上级单位主要是对我财务人员进行简单的培训和报告的编制，没有对领导层进行加强这方面的学习。所以导致领导没有正真意识到内部控制制度建设的重要性。

2. 单位内部控制体系不健全。一是由于单位资产存放地点分散、资产繁多，涉及人广。所以管理起来比较困难，执行过程缺乏必要的监督，工作流程随意性很大。二是政府采购业务不太规范合理。因为人员素质不够高，采购业务的流程不熟悉，对政策不理解。所以下一步加大这方面培训和管理。三是收支不能相互牵制，相互制约。

3. 内部控制度执行不到位。领导对内部制度建设意识薄弱导致业务操作不能做到执行到位，流于形式，流于口头，流于文件上。内控制度不能落到实处。

4. 单位人员素质不高。由于单位有很多聘用人员协助管理市容市貌，没有对他们进行必要的岗位培训和业务管理。内部控制人员专业素质也不高，有的不相容岗位不能进行有效的分离和协调。操作流程过于随意性。

5. 单位内部控制方法不合理。领导及全体职工对单位整体业务不熟于心、工作流程不清楚、工作流程操做不是很规范，有的方法不合理，不规范。这些都是以前遗留下来的老规矩，老方法，不能及时进行有效的更新与改进。

四、改善单位内部控制制度建设的对策

1. 从领导层到全体人员树立完善的内部控制制度意识。首先，领导层应该成立内部领导小组，制定、启动相关的工作机制和看展内部控制培训等相关业务。其次，梳理单位工作流程，制定单位内部控制方案及人员配备工作。再次，对不相容岗位与职责进行梳理和有效设计，建立完善内部控制信息管理系统。endprint

2. 完善单位业务内部控制制度建设。一是编制单位预算并将预算进行内部细化、分解、审批下、达到各下属管理单位；二是收入实现归口管理和票据控制，做到应收实收，财政票据等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续，实现专人管理。单位各项收入应全部纳入单位预算，统一核算，统一管理，不得账外设账，私设“小金库”。三是支出事项实行归口管理和分类控制。单位支付由单位业务部门业务人员提出申请，业务部门负责人审核，主管领导在其审批范围内审批，方可到财会部门履行付款。财会部门会计对支付的内容进行审核，交由出纳人员付款。出纳人员付款后，将付款相关单据交由会计人员记账。大额举债事项实行集体决策，定期对账；四是加强行政事业单位政府采购业务内部控制工作，规范单位政府采购活动，提高政府采购资金使用效益。单位的政府采购要合规、符合政策等相关规定；五是资产管理的控制，由于单位资产繁多，管理分散、涉及人多，所以要对单位资产要定期核查盘点、跟踪管理，严格按照法定程序和权限配置、使用和处置资产。

3. 对内部控制执行方面要加强。一是对内控的建设要有完善的管理、执行流程图；二是确立好各个岗位的权利与责任；三是在执行过程中做到各个岗位相互牵制，相互制约。在内控执行过程中有玩忽职守的要严加惩戒，让任何人没空可钻。把握内部控制实施的基本原则，确定内部控制的基本原则，是单位内部控制的基本准则，是指导单位实施内部控制的法宝。覆盖所属单位的各种业务和事项。同时，在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域；制衡性原则要求单位在治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率；适应性原则要求单位在推行内控时要与单位业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，不能为内控而内控；成本效益原则要求单位权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

4. 加强内控人员的素质提高。要以人为本，加强企业文化建设和加强内部控制制度执行人员的素质培训，制定员工培训计划、 经常请专家对他们培训和指导，培养员工忠实、 勤奋的品质与良好的敬业精神， 制定良好的用人政策， 实行有效地激励与约束机制，提高员工的向心力与凝聚力人员配备要合理化，不相容岗一定要位分离，相互牵制，相互制约，做到资产，资金安全。

5. 对内部控制制定完善的方法。一是领导及全體职工梳理自己的工作业务内容；二是制定合理的工作流程图；三是各个岗位职责要分明，工作内控要相互牵制，做到相互制约，不能由一个人说了算。四是加强内控制度的监督力度，做到奖惩分明，做得好的及时奖励，做得不到位的甚至玩忽职守的要严加惩处，毫不手软。

6. 加强单位内部控制的监督力度。首先，加强监督审计部门人员专用素质的提高，配备合理有效，明确每个岗位的岗位职责，各员工按职责行事，使每一个人能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的；其次，监督审计部门要定期或不定期对单位的相关经济业务进行检查审计；再次，监督审计部门人员要做到公平公正对待各项监督的事项，不能徇私舞弊，包庇他人，玩忽职守。最后，确定内部与外部监督相结合的方式，明确外部的监督和加强政府的监督力度，代表政府利益的经济部门的是审计、财政和税务，加大力度监督，解决现在严重的问题。

五、结语

本文阐述了从城市管理行政执法局内部控制的单位层面和业务层面的特点及单位内部控制存在的现状及存在的问题，到影响内部控制因素的分析，及如何建立行政事业单位内部控制建设的对策和方法来研究。表明了行政事业单位内部控制建设的重要性和必要性。下一步需要完善行政事业单位的内部控制制度建设，加大对行政事业单位内部控制建设的管理力度。

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[4]韩炜.试析行政事业单位内部控制的六个关键控制点[J].经济师，2012（12）.

（作者单位：定远县财政局）endprint