基于内部控制视角的高校财务管理优化措施分析

许李洁

[摘 要]随着时代的进步与发展，我国的教育部门加强了财务管理工作变革，特别是对高等院校而言，在高等院校内部控制中依然存在一系列财务管理方面的问题，只有采取相应的对策有效解决这些问题，才能够推动高等院校财务管理工作顺利开展。本文分析了基于内部控制视角的高校财务管理基本要求及其存在的问题，并在此基础上提出了相应的优化措施。

[关键词]内部控制视角；高校；财务管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.018

[中图分类号]G647.5 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）24-00-02

0 引 言

在我国高等院校内部管理的过程中，财务管理工作占据着十分重要的位置，其对高等院校的健康稳定发展产生了直接的影响。现阶段，高等院校被环境与自身的因素所影响，导致财务管理工作中依然存在一系列的问题，影响了财务管理工作的质量与效率。要想有效提高高等院校财务管理工作的水平，需要采取相应的措施，建立完善的管理制度，从而才能推动我国高等院校顺利开展财务管理工作。

1 基于内部控制视角高校财务管理的基本要求

1.1 预算管理方面

在高等院校财务管理的过程中，预算管理工作发挥了非常重要的作用，应建立权责明确的预算管理机制，对固定、增量以及定期预算等进行整体应用，全面考虑内部因素产生的一系列影响，合理编制有效的财务预算。同时，高等院校应对预算管理的实际执行情况进行有效控制和分析，避免出现超出预算与无预算的现象，对预算考核指标进行正确设计，进而保障全面发挥预算管理的控制作用。

1.2 支出管理方面

高等院校应该建立完善的支出管理制度，明确相应的支出标准与流程，严格根据规定管理支出情况，做好财务支出审批工作，明确财务支出的权限、责任以及流程，有效保障高等院校财务支出的可靠性与准确性，对经费支出情况进行严格控制，有效提升资金的利用效率。

1.3 资产管理方面

就内部控制方面而言，我国高等院校应该加强资产管理工作，对管理程序进行梳理，找出资产管理过程中的薄弱环节，采取相应的对策进行改善，不断提升资产管理的能力与效率。高等院校需要对无形资产与有形资产进行科学管理，并建立完善的资产管理机制。高等院校还需要全面落实招投标以及采购机制，根据我国财政部门的实际要求，严格落实相应的采购制度。

2 基于内部控制视角高校财务管理存在的问题

2.1 内部控制认知薄弱

目前，我国大部分高等院校的领导与普通工作人员还没有认识到内部控制的重要性，其认识只是停留在制度与文件等方面，觉得只有财务部门才应该重视内部控制工作，缺少全局视角，没有对内部控制工作的重要意义进行审视。高等院校内部控制工作依然没有准确的方向，从而便没有办法开展内部控制的相关工作，没有办法协同各个部门之间的联系，进而导致内部控制的评价成效不理想，会对高等院校的内部控制工作产生严重的影响。高等院校的财务人员在内部控制理解方面，没有主动对其含义与重要性进行深入理解，造成财务管理部门的内部控制工作过于形式化，进而不利于提高财务管理工作的质量与效率。

2.2 缺少健全的内部控制制度

我国高等院校应该根据自身的具体情况，对重要岗位与关键领域建立完善的制衡机制，避免出现缺陷与不足，对高等院校的资产完整性以及安全性进行有效保护。现阶段，我国大部分高等院校的财务管理内部控制制度并不健全，虽然制定了某些相关的内部控制制度，但是在岗位职责分配等方面依然不完善。大部分制度都只是为了应付主管部门的检查工作或者年终考核工作，与高等院校的实际情况相脱离，并且在内部控制制度具体应用的过程中过于看重形式，没有办法付诸到具体行动中。

2.3 缺少完善的内部控制体系

我国高等院校的内部控制机制并不完善，缺少相应的联动机制，让内部控制制度没有得到全面且有效的落实，导致高等院校的财务管理工作质量与效率有待提升。某些高等院校将权力放在重要岗位上，没有建立健全的内部控制机制，导致缺少约束性机制，容易出现内部控制方面的漏洞，从而会严重影响高等院校的财务管理能力与效益，很容易出现违法乱纪行为。

2.4 内部控制监督机制匮乏

我国高等院校虽然也有审察部门，并且定期对财务管理工作展开内部审计，但是由于缺少严格的监督对策，并没有对某些职能部门执行并不到位或者是不执行的情况进行问责，造成工作只能流于形式。同时，高等院校的财务信息公开机制依然处于起步时期，财务管理工作一方面缺少审计检查，另一方面也缺少监督，从而不利于开展内部控制以及财务管理工作。

3 基于内部控制视角下的高校财务管理的优化措施

3.1 建立完善的风险机制，培养专业人才

就高等院校财务管理内部控制人员而言，应该树立准确的风险认知，在风险来临以前进行有效规避，因此针对现阶段高等院校财务管理工作应该展开风险测评，采取一系列的对策。首先，应该建立完善的高等院校风险机制，有效保障高等院校的财务管理工作能够有效抵御风险，并且对风险进行有效控制。其次，由于高等院校财务管理工作的实际情况由财务人员决定，高等院校应该注重培养财务人员，定期进行培训，提升他们的专业素养与综合素养，进而有效提升财务管理水平。

3.2 建立完善的内部控制体系

为了优化财务管理工作，高等院校应该监督内部控制工作，内部控制成效关系着财务管理工作能否顺利开展。首先，高等院校应该加强财务预算控制，根据每年的实际改变情况展开宏观调控。在高等院校预算编制的过程中，也应该加强监督，进而全面保障财务支出以及收入的可靠性与合法性。其次，高等院校应该加强成本控制，建立健全成本制度，对高等院校的财务成本进行有效控制。各个高等院校在完成任务以后，应该严格根据实际成本情况有效整合资源，提升高等院校的办学效益，推动高等院校实现可持续发展。最后，高等院校应该建立完善的内部控制体系。目前，我国高等院校没有实施统一的内部控制标准，有必要建立完善的内部控制体系，系统研究与分析内部控制对策，进而建立合理的内部控制体系，从而可以明确各个岗位的实際职责与资金情况，营造一个和谐的监督环境。

3.3 培養内部控制思想

我国高等院校财务人员应该树立准确的内部控制观念与思想，在实际内部控制的过程中建立健全内部控制机制，并展开整体分析，从而才能充分发挥出高等院校内部控制的作用。高等院校应该增强财务人员内部控制的观念，营造一个和谐且轻松的环境，并在这样的环境中建立完善的交流机制，让财务人员可以在愉悦的氛围中开展工作。在我国高等院校实际发展的过程中，内部控制建设和观念认知之间的联系非常紧密，财务人员应该具备较强的内部控制意识，从而才能在内部机制中充分发挥作用。因此，高等院校管理层应该贯彻内部控制观念，发挥自身的监督作用，有效约束其权利。同时，财务人员应该注重提升自身的专业素养，进而掌握财务工作技能，提升服务认知。

3.4 做到预算的科学化与合理化

在我国高等院校财务管理的过程中，预算是不可或缺的，在各项财务活动中都需要进行预算，并且应该计算财务收入与支出情况。高等院校在财务管理工作中，应该重视预算内容的完整性与编制程度的规范性，做好财务预算工作，明确高等院校的实际支出，将所有的支出与收入归纳预算工作中，严格规范预算管理工作，经过建立完善的预算绩效考核机制，能够有效提升财务预算工作的水平。依照财务制度的实际要求，高等院校应该使用一致性的财务管理制度，对于大型高等院校来说，应该使用分级管理的对策。经过协调与监督对高等院校的管理工作进行监督，我国各个高等院校都应该安排独立的财务部门，特别是注册会计师，应该对财务工作进行科学合理的管理，并且承担相应的责任。

3.5 提升高等院校的资产利用率

资产是高等院校全部资源的总称，是高等院校开展教学与科学调研的基础，也为其未来的发展奠定了坚实的基础。所以高等院校应该根据资产类型进行归类，对存在的风险因素进行评估，并且合理有效地管理资产。首先，高等院校应该建立完善的资产管理体制，加强我国高等院校的资产管理工作，经过对相关工作人员的职责进行划分，使资产责任更加细化。其次，高等院校应该合理使用现阶段的财务系统，管理部门应该和财务部门之间加强互动与交流，全面规划高等院校的资产，并且在资产控制体系中，应该树立正确的管理观念，监督资产管理工作，不断提高设备的利用价值。

4 结 语

财务管理工作在我国高等院校内部管理过程中占据着十分重要的位置，要想保证高等院校财务管理工作顺利开展，推动教育机制的创新与变革，就应该全面提升高等院校财务管理的水平，让我国高等院校不断向着现代化发展。要想有效保证高等院校财务管理工作的稳定性与高效性，就应该健全高等院校内部管理制度，随着现阶段我国社会的发展以及教育机制的变革，高等院校应该使用先进的科学技术与思想观念，推动高等院校财务管理工作顺利开展。

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