我国企业内部审计存在的问题及优化策略分析

李惠珍

[摘 要]内部审计工作在企业发展过程中起着举足轻重的作用，但在实际操作过程中还存在许多问题，会直接影响企业的经营成果和财务状况。本文主要阐述了企业内部审计工作的重要性，重点讨论了我国企业在内审过程中存在的问题，并分析这些问题存在的原因，最后针对存在的问题提出了相应的对策。

[关键词]内部审计；监督方式；优化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.015

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）24-00-02

1 我国企业内部审计的重要性

我国企业内部审计是指由被审计单位内部员工或从外单位聘请专业的审计顾问而组成的审计团队，对企业所涉及的经营管理活动与财务收支状况等是否遵守法律法规的指导、监督过程。

1.1 有利于提高工作效率和进行全过程监督

由于传统内部控制工作在实际操作时，会出现控制方式和控制效果都不如意的情况，所以在内部控制的过程中，灵活开展审计工作能够有效提高企业内部控制的工作效率。同时，企业通过开展审计工作能够对内部控制工作进行事前、事中和事后的全过程监督，以便确保内部控制工作可以在科学、合理的前提下规避更多的风险，为有效开展相关工作奠定基础。

1.2 有利于及时发现财务风险

在企业面临财务风险时，内部审计工作能够及时发现财务风险，并针对财务风险制定出相应的防范措施。同时，企业通过开展内部审计工作还可以针对不可控的项目风险进行评估，并能够将实际数据信息与安全数据信息进行对比后最大程度降低不可控的項目风险，从而能够确保企业内部在出现财务风险能够从容应对。

1.3 有利于对相关工作进行评价

审计工作能够针对企业内部的决策、计划与目标进行评价，在实际分析的过程中能够全面分析出企业内部的决策、计划与目标是否具备相应的可行性与经济效益。同时，内部审计工作还可以评价相关项目的负责人员与管理人员在对项目进行负责的过程中是否尽到了义务。

1.4 有利于控制全局

企业内部审计工作的主要理念是为各个领域、范围以及层次的客户提供优质的服务，并在帮助客户实现目标的前提下满足客户的实际需求，以便能够通过审计工作对客户的目标、计划与项目进行把控，将项目的实际规划控制在可控范围。

2 我国企业内部审计工作存在的问题

2.1 内部审计工作管理制度不完善

近年来，虽然我国针对企业内部控制与内部审计制定了相关的法规政策，对内部审计的问题也做了较详细的规定，但这些规定大多是政策性和原则性的规定，可操作性不强。基于我国为企业内控与审计制定的相关法律政策而言，在实际实施的过程中还存在不完善的地方，尤其是有关经济活动方面的法律规定与制度不够完善。

2.2 未能明确企业内部审计工作的目标

由于部分企业在实际制定内部审计工作的目标时并没有意识到企业内部审计工作的重要性，而且在实际开展审计工作时将重心全部放在企业的经营成果和财务状况上，而忽略了内部审计工作的重要性。同时，部分企业在开展内部审计工作时并未明确审计工作的实际目标，从而不利于顺利开展审计工作，最终导致我国企业内部控制工作与实际审核工作无法达到预期的效果。

2.3 内部审计人员的专业素养不高

除了上市公司和大型国有企业外，其他企业能自觉成立独立内部审计机构的并不多。很多中小型企业基本不设立专职的企业内部审计部门，或者是由“低配版”的财务人员和“盗版”的审计人员组成一群“乌合之众”在那里充当摆设。这些人员不仅对实际审计工作缺乏了解、没有相应的审计工作能力与经验，甚至不具备必要的学识及业务能力，也不了解本单位的经营活动和内部控制，从而不利于发挥内部审计的职能。

2.4 内部审计机构不健全

多年来，上市公司和国有企业的高层领导对外部审计机关的依赖以及对内部审计机构的不重视一直制约着内部审计机构的发展。一方面，上市公司或国有企业每年都有外部审计机关对其进行审计，企业高层领导会根据外部审计机关对本单位提出的问题及整改意见修正内部审计机构的工作方向。对于企业内部长期存在的问题，如果外部审计机关没有提及，大多不会纳入内部审计机构的工作范围，内部审计人员就算能够意识到问题的严重性，也会因领导不重视而不得不放弃自主审计的念头。另一方面，内部审计人员的年终考核无异于单位其他部门的人员，都是由本单位的同事进行评判，这样一来，部分内部审计人员在审计过程中即使发现问题也要权衡利弊。这些制约导致我国企业内部审计监督控制常常是事后的，几乎不涉及事前审计和事中审计。

3 企业内部审计的优化策略

3.1 完善企业内部审计工作管理制度

为方便顺利开展内部审计机构工作，企业高层领导应该给内部审计机构建一个宽松独立的空间，营造真正可以“撸起袖子加油干”的氛围。内部审计工作人员的绩效考核应该脱离其他部门的评价，而是以内部审计人员为企业防患了多少风险作为考核依据，从而内部审计人员才能在发现问题的时候放心去追根究底，将企业潜在的风险扼杀在萌芽状态。不管企业经济实力达到哪种水平，企业高层领导都应该顾及内部审计工作的情况，理解内部审计人员的选择，通过审评监察内控制度，发现内部控制制度的薄弱环节，找到经济活动的弊端所在，确定审计的工作重点。

3.2 明确审计工作的实际目标

在对企业整体的实际经营活动进行规范的过程中，要进一步明确内部审计的范围并突出内部审计的重点。首先，企业内部审计人员在开展内部审计时，不仅要重点审计财务部门在收入与支出方面的真实、效益、合法等方面的信息，还得对企业主要项目的活动过程加强审计，从而确保整个企业在经营过程中落实相关政策、计划。其次，在审计财务部门的相关信息时，要确保信息数据提供及时、有用、真实与合法，从而为企业高层领导的管理决策提供建设性的建议。最后，企业各个部门的主管应该定期了解内部审计机构对本部门审计与监督的结论，积极参与其中，及时修正本部门的工作方向和方法，并针对一些较为主要的决策提出自己的想法与意见。

3.3 注重企业内部审计人才的引进和培养

人才是第一生产力，企业应该加强内部审计人才队伍建设。一是“引进来”。企业应结合实际引进适合本单位业务发展的内部审计人员，壮大、充实本单位的审计队伍，合理调整人才结构，通过“传帮带”打造专家级的审计团队。二是“走出去”。企业要定期组织内部审计人员与外部审计机关或者兄弟单位的审计机构进行交流学习，提高审计质量，完善内外联动。三是“提要求”。企业要为内部审计部门的工作人员提出明确的要求，要求其拥有较强的工作意识与过硬的专业水准，增强企业防范风险的意识，根据内部审计人员在防范内控风险时的贡献给予相应的奖励，切实做到“既让马儿跑，又让马儿吃草”，激发内部审计人员在工作之余学习相关知识的积极性，使其在不断学习的过程中将审计方式方法进行不断完善与创新，提高自身的综合素质。

3.4 拓宽审核工作在企业内部的管理范围

随着企业的不断發展与进步，企业对内部控制、整治结构、信息质量等方面的建设也提出了新的要求，在这种情况下，内部审计工作的主要目标也开始向多元化转变，传统的以财务为主的审计方式已经跟不上企业发展的脚步。所以，整体条件向好的企业应该适当调整工作重点，将内部审计在工作过程中的实际领域由财务部门向企业经营活动、控制质量、管理风险等方面进行拓宽。

4 结 语

内部审计建设是一个不断变迁的过程，伴随经济的快速发展，企业之间的竞争日益激烈，科学与技术的发展速度也将进一步加快，既会为企业提供众多的发展机遇，同时也会给企业带来巨大的风险，给企业的内部审计工作带来了新的挑战。较为传统的审计方式已经无法满足社会的实际需求，企业中的内部审计工作也开始逐渐成为企业整体发展过程中的主要推动力之一。在21世纪的今天，我国社会经济发生着巨大的变革，复杂的经营环境要求企业必须建立一个独立的内部审计机构来有效监督各种行为的履行情况，为企业领导做出决策提供准确、有用的信息，真正成为决策者身边的“诸葛”。

主要参考文献

[1]周兰英.新形势下的内部审计和公司治理[J].现代经济信息，2011（9）.

[2]尚文娜.公司治理视角下商业银行内部审计运用[J].财会通讯，2017（22）.

[3]张向惠.论公司治理视角下的企业内部审计[J].经贸实践，2017（22）.

[4]杨莺.我国企业内部审计发展中存在的问题及对策[J].江南论坛，2007（7）.

[5]王新峰.加强我国企业内部审计[J].合作经济与科技，2008（4）.

[6]余晓婷.公司治理中内部审计问题与探讨[J].现代商贸工业，2010（4）.

[7]杜鹃.高新技术企业内部控制存在的问题及对策[J].现代营销，2018（9）.

[8]温鹏飞.我国民营中小企业内部审计现状分析及未来发展方向[J].现代经济信息，2017（20）.

[9]葛丽萍.我国企业内部审计存在的问题及其改进措施探讨[J].现代经济信息，2010（12）.

[10]李慧玲.我国民营企业内部审计存在的问题及对策分析[J].山东农业工程学院学报，2014（5）.

[11]张建芳.国有企业内部审计存在的问题与应对策略[J].北方经贸，2016（1）.

[12]余超挺.我国企业内部审计存在的问题及对策分析[J].商场现代化，2007（27）.