新个税“10问”为您解决难题

董忱

问题一

专项附加扣除如何申报？

专项附加扣除申报需要填写扣除信息表。目前来看，填写申报的方式主要有3种：

第一种是填写纸质表格。从税务大厅领取或从税务局官网下载自行打印，填写后交给单位财务部门，由财务部门手工录入扣缴客户端。

第二种是填写电子模板。从税务局官网下载或通过单位财务部门获取电子模板，自行填写后传给单位财务部门，由财务部门导入扣缴客户端。

第三种最为方便，通过远程办税端。2019年1月1日，个人所得税手机APP和电子税务局PC端（https：//its.sdn-tax.gov.cn/）将正式上线，届时，纳税人可以通过手机或电脑填写相关信息，直接可以将信息传递到税务部门，由税务部门网络推送到任职单位的客户端中。

如果想在2019年1月就开始享受专项附加扣除的红利，还是要尽快填写相关信息进行提交。

问题二

扣除信息变化如何调整？

如果纳税人因工作调动、子女教育等原因扣除信息发生了变化，应缴税款也会发生变化，应该怎么调整呢？

出现这种情况也不用担心。例如市民小周的女儿在2019年9月份才达到入学年龄，年初提交信息表时没有申报这一专项抵扣信息，小周可以在9月份补充申报材料，扣除子女教育费用后缴税。

如本年度均未及时补充信息也不要紧。次年的3月1日到6月30日是个人的汇算清缴申报期，首次汇算清缴申报的时间在2020年3月1日到6月30日。在汇算清缴申报期里，可以再进行申报，重新计算全年应缴税额，进行多退少补。

问题三

累计预扣法如何计算？

在此次新个税法中，最明显的变化之一就是代扣代缴变成了预扣预缴。此前工资薪金所得个税为按月缴纳，新个税法中变为按年缴纳，这样一来，纳税人在每月缴税时就变为了预扣预缴。

新个税法中公布了这样两个计算公式：

本期应預扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

不少市民都表示看不懂，其实算起来很简单，我们举个例子，一看就懂了。

纳税人小周每月工资10000元，基本减除费用（即“起征点”）为5000元、三险一金1500元、专项附加扣除中适用子女教育这一项为1000元。

那么，2019年1月，小周应缴税税款即为本期应预扣预缴税额=（10000-5000-1500-1000）×3%（适用税率）=75元

采用累计预扣法，到2019年2月，小周应缴税税款=（10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75（累计已预扣缴税额）=75元。以此类推。

问题四

劳务所得、稿酬所得和特许权使用费收入如何扣税？

小刘是一家报社的新闻记者，她想知道，她写的稿子，刊登在报纸上，因写稿产生的收入，究竟算工资薪金所得，还是新个税法中说的稿酬所得？她还经常写时评，发在其他报刊或者广播电视台，这些时评收入，算什么所得？

“小刘和报社签订有劳动合同，她在所供职报社报纸上发的稿件，取得的收入，与其他收入一起，合并为工资薪金所得，并非新个税法中所称的稿酬所得。她投稿给其他媒体、电台的时评收入，属于稿酬所得。”济南市税务局个人所得税处负责人答复，修改后的新个税法允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税。也就是说，按原收入额打八折计算纳税。

问题五

收入忽高忽低，对全年应缴纳个税有影响吗？

小李是一家房地产公司的销售人员，她的月收入随着销售业绩变动，每个月不一样，忽高忽低，为了用足税收政策，少缴个税，2018年她经常在业绩好的月份写提成申请时，故意少申请些，等业绩差的月份再申请公司把以前还没发放的提成给发了。2019年新个税改革后她应该如何办呢？

新的个税法采用了按年纳税，工资薪金个税预扣预缴采用了累计预扣法，并且还要在年终过后汇算清缴。收入的忽高忽低，对全年应缴纳的个税总额不产生任何影响。

问题六

赡养老人时，兄弟俩可以分享扣除办法的红利吗？

周大伟和周小伟兄弟俩，周大伟在济南工作，每月寄给生活在临沂老家的父母1500元生活费;周小伟在农村老家，以种地为生，挣钱少，也不需要税前扣除，每月给父母500元生活费。周大伟可以每月税前扣除1500元甚至2000元吗？

这种情况不可以，《暂行办法》规定，纳税人赡养年满60岁父母的支出，纳税人属于独生子女的，按每月2000元扣除;属于非独生子女的，与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，其中每人分摊的扣除额度不得超过1000元。

问题七

两人合租住房，住房租金支出扣除应如何操作？

合租租房的个人，应分别与出租方签署了规范租房合同可根据定额标准各自扣除。另外，纳税人享受住房租金专项附加扣除的，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件或者出租单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等相关信息，留存备查的住房租赁合同或协议，并无统一格式要求，纳税人应签订真实的租赁合同或协议，完整披露信息。

问题八

大病医疗税前扣除究竟如何算？

李先生和赵女士是一对夫妇，李先生身患重病，且失去劳动能力，没有了收入来源，赵女士年收入24万元。李先生年医疗费用花费总共10万元，医保报销后，还要自付6万元。问，赵女士可以税前扣除多少？

根据政策规定，个人负担起付线是1.5万元，6万元减去1.5万元为4.5万元。这没有超过规定的8万元限额，所以赵女士可以在税前扣除4.5万元的大病医疗支出。

问题九

哪些纳税人要特别注意次年3～6月份到税务局做个税的汇算清缴？

取得综合所得，需要办理汇算清缴的情形包括：（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额;（四）纳税人申请退税。

纳税人首次享受专项附加扣除的，应将相关信息与专项附加扣除相关的资料，要至少保存5年。

问题十

年终奖怎么扣税？

财政部、国家税务总局27日已经联合发文明确，年终奖在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，仍以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。年终奖自2022年1月1日起，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。