浅谈企业预算管理

赵洁

【摘 要】预算管理作为一种科学的管理方法，不仅是财务管理的重要内容，也是在企业发展和成熟过程中的重要助推剂。越来越多的企业开始重视预算管理在企业管理中的重要性。

【关键词】预算；企业管理；战略

在经济发展的浪潮中，企业要想不断地扩大自己的经营范围，发展自己的业务深度，从而在市场竞争中占据有利地位，需要不断提升企业综合管理能力。在企业管理中，预算管理是企业内部管理的一种科学方法，运用预算管理战略和方法，可以对企业经营活动产生良好的控制和影响，使企业总目标的实现建立在可靠可行的基础上，有利于企业控制管理过程，促进各个机制的有效运行，关系到企业的长远发展。

一、预算管理的内涵

（一）预算管理的定义

预算是企业经营过程中一种科学方法。预算管理是指企业从自身战略目标出发，通过制定预算，对比实际收支情况，来掌握企业经营现状，合理规划未来的经营活动，合理预估相应财务结果，并通过预算的执行和监控，及时指导经营活动的调整和完善，从而帮助管理者更好地掌握信息资源，合理分配人力物力财力，从而实现战略目标的过程。

（二）全面预算管理的作用

进行预算管理的目标是实现企业的目标利润，对企业的成本、利润等情况进行分析和预测，并编制预计损益表、预计现金流量表、预计资产负债表。企业实行全面预算则涉及整个企业和企业的各个部门，企业全面预算管理的实现离不开企业全体成员的努力。可以说，全面预算管理是一个系统工程，具有整合性、全面性的特点，只不过是通过预算的方法来实现资源的分配、考核和控制，从而使生产经营活动的风险有效降低。具体来说包含以下几个方面：

1、有利于战略实施

所有的企业管理活动的目标都是一致的，都是为企业整体目标服务，为企业中长期目标的实现打下基础。进行预算管理的目标是也是從企业的目标利润出发，全面预算管理从本质上来说是一种战略管理，是支持战略实施的必要过程。通过预算可以使企业充分了解自己的经营情况、资源优势、竞争状态，在面对外部机遇的时候能够时刻做好准备、从容把握。在预算阶段性实施结束的时候，可以将企业实际经营情况与预算进行对照，分析产生收支差额的原因，及时采取措施纠正不当决策或改进具体方法，对于风险较大的企业战略进行排除。

2、有利于过程控制

企业管理的过程是动态的，阶段性的，只有在管理中融入过程控制的理念，才能有效降低风险。而预算管理的过程也是工作计划和任务实施的具体过程。几乎在整个企业的运营环节中，全面预算管理都能发挥作用。预算目标的制定为企业的发展指明了方向，是企业开展经营活动的重要指针；预算的编制可以合理地分配企业的资源，有倾向性地进行事前控制，就像俗称的把钱花在刀刃上；预算的执行则是很有效得充当了事中控制的角色，通过各个部门各个阶段预算执行，可以充分发现问题，及时进行调整和控制；预算的分析与考评可以做到总结和事后控制，通过分析预算执行的结果与预算目标之间的差异，有效看到企业经营管理过程中存在的不足，及时地采取必要措施进行补救或修正预算，为下一次预算提供科学的参考。

3、有利于绩效考核

全面预算管理在资源分配方面除了可以很好地分配经费，还可以给人力资源的分配提供依据，在此方面，全面预算管理对人的作用是从帮助企业进行绩效考评方面充分表现的。只有通过全面预算管理，才能将企业的战略目标逐级分解，逐一细化。从而将责任合理地分配给企业内部的各个部门和各个员工。通过对任务完成情况的具体量化考核，匹配相对饮的职责，从而形成绩效考评的基础。基于全面预算管理的绩效考核所提供的出来的评价准备较为统一公正，可操作性强，有助于提高员工工作的自觉性、主动性和积极性。

二、企业实施预算管理的难点分析

（一）会计基础薄弱，无法提供科学预测

在很多中小企业，仍然停留在会计只是用来记账的基础上，会计人员由于自身专业素质的原因，仅仅充当了记录企业实际发生的经营活动数据的角色，在观念上也认为只要会计工作不发生错误就是一个合格的会计，从而导致了企业的会计基础整体很薄弱，没有专业人才能够对现有数据进行分析、整合，从而形成科学预测。从企业制度上来讲，对会计部门的设置也存在偏差，有一些小企业在现实中甚至存在兼职使用会计人员，不设立专门会计部门的情况，大大限制了预算管理的发展。

（二）预算统筹性不足，难以契合战略目标

由于很多企业的预算工作都是由财务部门会计人员完成，因而存在与各部门工作对接不充分的情况，会计人员对各业务部门的实际情况并不了解，对企业整体目标的把握也不足，在编制具体经费的时候，对于预算的合理性、科学性，以及该目标对实现目标的有效性都判断不足。加之，财务部门繁重的工作量，使得财务人员无暇斟酌和推敲预算数字的合理性，因此也就暴露了许多企业预算统筹性不足的缺陷。

（三）缺乏考核机制，未能实现激励

在很多已经实施预算管理的单位，注重了事前管理和事中控制，做好了预算目标制定和具体预算编制的工作，各部门也参照执行。但往往忽视了预算的事后管理作用。一方面不注重对预算实际收支情况的对比和分析，只是粗略对照一下整体情况，敷衍了事；另一方面忽视了预算可以起到的考核激励作用。没有真正将预算的控制分解到具体任务完成情况中去。

三、企业实施全面预算的建议

（一）围绕企业目标，强化预算导向

在企业管理的每个环节都始终强调紧密围绕企业目标，帮助实现企业战略，预算管理作为财务管理和企业管理的重要一环，当然也要始终贯彻这一宗旨。因为如果企业的预算管理目标不明确，就会影响到企业活动的具体开展，应当进一步明确预算管理是关系到整个企业部门的利益的，要注重以企业目标和战略为导向，充分协调好各部门之间的利益关系，做好利益链的分析，在保证大家利益的同时制定一个完整的工作目标，方便后续预算管理工作的开展，这也是调动企业员工工作积极性的辅助作用，只有这样的工作环境才能够促进企业的长远发展。

同时，在预算管理的观念上，针对一些企业的高级决策层对企业战略与预算管理的认识不足问题。要不断更新观念，强调企业战略和预算管理是一种互动的关系，应加强预算管理意识和战略管理意识，从战略高度重新认识全面预算管理。企业战略决定了全面预算，不同企业不同时期的战略重点不同，预算管理重点也随之不同；同时，全面预算管理是企业达到战略目标的手段，没有预算管理的支持，战略目标也无法实现。因此预算管理与企业每一个人息息相关，中高层管理者更应该促进企业各管理部门和业务部门的团结一致、精诚合作，才能实现企业的可持续发展。

（二）完善企业制度，加强预算机制

要具体实施好全面预算管理，仅仅做好资金的规划安排是远远不够的，还要从企业制度的顶层设计入手，结合财务管理的方方面面和企业具体的经营业务和手段，进行规制。进一步完善授权审批制度、资金归口制度、财产保护制度、风险管控制度、项目验收制度等具体制度，将预算管理作为一种长效机制来实施管理。明确各个层级领导的不同权限，明确各个审批流程具体环节的职责权限，加强资金活动的集中归口管理，的集中归口管理，同时强化对资金业务的监控、管理力度，定期组织开展资金调度会或资金安全检查，保证资金的安全、有效使用。结合未来发展需要，在日常支出经费方面采取常规管控机制，通过财产记录、定期盘点、账实核查以及实物保管等手段，严格落实制度，定期实施检查，保证财产安全。加强对单位应收账款的安全回收力度，控制坏账风险。在以上企业制度的运行机制下，才能保证预算制度的有效执行，对于超预算或者预算外资金严格控制业务行为，从而全面提高预算管控效果。

（三）加强执行监督，注重过程控制

企业预算管理执行力是确保预算管理有效性的重要方面，也是形成企业竞争力的关键所在，直接影响着企业的正常运行和稳定发展，没有执行力保证的预算管理必然影响企业战略的实现。首先，要以人为本，提高全面预算管理人员的业务水平。企业可通过加强技能培训工作，加强会计从业人员继续教育培训力度，聘请外部讲师开展业务指导等方式提升会计工作人员的自身能力。第二，企业要结合自身业务特点和工作习惯，梳理完善各项工作流程，建立一套适合自己实际情况的工作程序，一方面保证企业内部资源的协作发展，另一方面加强对外管控方面的风险控制，避免流程漏洞所导致的损失。第三，优胜的执行力需要依靠科学的方法。预算管理的具体实施也离不开好的编制方法作为指导。在编制预算时，一般包括弹性预算法、滚动预算法，零基预算法、概率预算法等。结合具体业务和部门，同时借鉴往期预算执行结果，综合分析后制定出更为科学合理的预算，将预算偏差控制在一定范围内。预算的监督执行，还需要预算工作人员充分听取外部意见，把握企业整体规划，从而在企业投资时提出合理建议和对策，在监督时，有条件的还可以成立外部专家委员会，对预算的编制进行论证。

（四）建立激励机制，深化预算内涵

预算考核是预算管理内涵的重要体现，是预算管理的生命延长。大力推行基于预算管理的激励机制，是企业管理的一种创新和特色，在此，推荐平衡记分卡的方法，将预算与战略进行紧密结合，从而来帮助企业建立激励机制。

平衡计分卡是根据组织的战略而精心设计的一系列定量指标体系。平衡计分卡所设计的指标體系可以作为企业管理者用以对员工进行评价和考核的工具，同时也可以成为外部利益相关者沟通的动力，从而推动企业实现使命与战略目标，它是为企业提供一个能综合地、明晰地考评战略目标的业绩评价体系。平衡记分卡对于业绩的考量更为公正和全面。它通过包括企业财务、与客户的关系、内部业务流程及员工的学习成长共四个维度及维度彼此之间的相互平衡，来涵盖了企业经营的关键指标，包括财务业绩与非财务业绩，综合考虑了短期目标与长期目标的平衡。

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