企业应收账款风险分析

刘鑫春

摘要：应收账款产生于企业的赊销行为，这使得企业未来的现金流具有很大的不确定性，从而产生风险。文章总结了应收账款风险形成的原因，分析了企业应收账款所带来的风险表现，提出了加强应收账款管理，防范和控制应收账款风险的建议。

关键词：应收账款；赊销；风险

应收账款产生于赊销，它的存在使得企业未来的现金流量具有较大的不确定性，这种不确定性会引发财务风险。

一、应收账款风险形成的原因

（一）外部原因

企业销售方式的选择决定了企业的销售收入，企业为了扩大市场份额，盲目地用赊销来增加销量，这无疑会为企业的应收账款埋下隐患。除此之外，我国信用管理体系尚未完善，在不良的信用条件下，企业应收账款的回收则缺乏应有的保障。不少企业由于竞争力较弱的原因，在销售过程中不得不采取非常措施来缓解产品积压的局面，这就产生了企业应收账款回收上的障碍，使其资金循环出现严重问题。

（二）内部原因

（1）企业缺乏风险防范意识

由于企业的应收账款风险防范意识的薄弱，盲目地采用赊销去抢占市场份额，并且未对客户的信用情况作事前调查，没有对应收账款风险作事前评估，大量的应收账款成为呆账和死账。

（2）企业信用管理机制不健全

企业一味地强调高销量，不仅未对客户进行深入的资信调查，也没有建立客户信用档案，这就使企业对客户赊销行为的专业评估和控制难以进行。其次，对应收账款日常管理方面存在巨大漏洞，不重视账龄分析，也没有及时合理地计提坏账准备，导致资金循环受到阻碍，进而影响到企业的生产经营。

（3）企业内部激励机制不健全

实行职工工资与销售量挂钩的方式就能调动销售人员的积极性，但企业不重视销售人员对客户回款的督促义务，加之销售人员为了获得更多报酬，盲目地实现销售任务，不顾后果地采取赊销等手段进行违规销售，导致应收账款数量激增，并且因得不到有效追偿而沉积下来，使企业经营承担了沉重的应收账款风险。

二、应收账款风险对企业产生的影响

（一）影响企业净现金流，引发财务危机

赊销的背后隐藏的是不断上升的应收账款，而应收账款的大幅增加降低了企业的资金使用效率，所以现金流入的匮乏势必会影响企业的持续发展。应收账款的积累使很多企业表面上拥有良好的销售业绩并一直呈盈利状态，但应收账款的拖欠或无法收回致使企业流动资金被大量占用，企业也因而面临财务危机。

（二）企业利润受应收账款风险的直接影响

大多数超期的应收账款都沉积为企业的坏账和死账，不能回收的账款导致企业流动资金紧张，并且降低企业资金的流动性。同时，为了生存与发展，企业不得不通过借款来维持经营，这必然会增加企业的账务费用，严重制约企业的正常生产经营活动。

（三）企业的资金循环降速，企业经营效益降低

赊销业务会使得企业动用自由资金垫付税款，甚至垫付股东分红，应收账款的产生不仅会占用而且还会耗用企业的大流动资金，同时还会降低企业资金的流动性，影响资金循环，延长企业的营业周期，降低企业经营效益。

（四）夸大企业经营成果，增加企业经营风险

会计核算中当期收入中也包含了赊销收入，从而账面利润得到了增加，但现金流入却并没有增加。如果应收账款不能及时收回，企业利润将大大缩水，进入虚假繁荣的状态。因此，过多的应收账款无疑会使企业利润在账面上的虚增，同时增大企业的经营风险。

三、企业防范应收账款风险的建议

（一）制定有效的管理制度

企业应定期地计算一系列衡量应收账款风险的指标，包括应收账款余额、应收账款周转率、应收账款平均收款期、坏账损失率等。企业通过查阅客户相关信息，这些信息包括客户的财务报表、开户银行提供的开户证明和金融机构公布的企业的信用等级，可以了解到客户的注册资金、银行存款、过去的信用评级等情况。通过计算以及搜集的信息进行专业分析之后，再对客户进行资信评级，从而制定合理的应收账款管理制度，加强对应收账款风险的防范。

（二）生產适销对路的产品

如果企业的产品销售状况很好，甚至出现供不应求的状况，那么企业的应收账款会显著减少，还有可能产生预收账款。企业除了在经营策略上要作出正确的选择外，同时，在服务上，也应该构建对销售全过程的一套完整的服务体系。

（三）建立专业的信用管理机构

企业应加严格地对客户进行信用管理，特别是对客户的信用进行事前、事中和事后的全程管理，因此企业需要设置一个信用管理机构，该机构应该独立于销售部门和财务部门强化应收账款风险管理。

（四）加强内部控制管理

企业应该建立独立于财务部和销售部的部门以对应收账款进行事前、事中和事后管理，完善内控制度，加强内控管理，使企业的销售收入能够及时收回。此外，为更好地防范应收账款风险，企业应该定期应收账款进行核对，并将结果告知合作企业以进行核对，使双方信息的能够保持一致。

（五）加强应收账款的追踪分析

对企业应该对应收账款进行全程跟踪，着重考察由赊销产生的收入的变现能力。在决定进行赊销之前，企业需要对赊销企业的信用情况进行深入调查分析，将那些资信评级低、拖欠时间长、欠款金额大、交易频繁的客户作为首要关注的对象，对应收账款风险做好防范工作。

（六）做好应收账款的催收工作

ABC分类法是做好催收工作的基础，企业分别针对A、B、C三类应收账款用不同的手段进行催收。另外，在应收账款催收过程中，还要注意不要因为急功近利而使大量好的客户流失。

此外企业还可以通过建立坏账准备金制度、制定合理的激励政策、约束机制及应收账款责任制、运用法律武器等来防范和控制应收账款风险。

参考文献：

[1]李如新.浅析上市公司应收账款风险防范[J].会计之友，2012，23：50-51.

[2]杨景海.中小企业应收账款风险防范分析[J].现代商贸工业，2013（18）：133-134.