营改增政策对于电力企业税务的影响及税收筹划

曾 婕

（国网四川省电力公司眉山供电公司 四川 眉山 620010）

营改增政策对于电力企业税务的影响及税收筹划

曾 婕

（国网四川省电力公司眉山供电公司 四川 眉山 620010）

随着“营改增”的逐渐推进，不同行业的企业都将改变纳税申报的方式。电力企业在基于“营改增”政策下面临了新的机遇和挑战。电力企业也要根据税收政策的变化做出相应的税收筹划改变。本文主要分析营改增政策对于电力企业的税务影响，提出电力企业的税收筹划对策，旨在促进电力企业的更好发展。

营改增 电力企业 税收影响 税收筹划

1 引言

自从“营改增”全面推行之后，对于各行各业的企业都产生了不同的影响，试点的范围涉及到建筑行业、金融行业、房地产业、电力企业等。在电力企业中正式从营业税改为增值税。对于“营改增”来说，对电力企业是一种减免税收的行为，但是在实际的实施过程中，受到多种因素的影响，部分企业并没有做到减税的作用，相反增加了企业增税的压力。根据部分电力企业的发展情况，电力企业做好税收筹划非常重要。

2 营改增政策对于电力企业的税务影响

2.1 正面影响

实施“营改增”政策之前，电力企业在缴纳营业税时，和建筑业同样缴纳3%的营业税，电力企业无论盈利都要按照规定缴纳税收，同时企业在采购原材料的时候也要缴纳一部分增值税，在材料流通的过程中要缴纳营业税，在施工项目完成后同样要缴纳营业税。在实施了“营改增”后，对企业来说是一个新的机会，因为消除了营业税和增值税共存的情况下对企业重复征税的情况。对施工项目需要缴纳增值税的部分进行征收，在一定情况下企业避免了重复征税的负担。

进行“营改增”之前，无论供应商是否是一般纳税人，亦或是企业能不能讲增值税专用发票取到，在企业进行施工过程中所需的材料设备费、维修费和水电费等支出，在增值税额的进项税额中都是无法抵扣的。但是在“营改增”后，包括这些费用都可以抵扣，降低了企业的施工成本。

2.2 负面影响

电力企业自从在“营改增”全面推进之后，之前在小规模的纳税人中征收的税率时3%，一般的纳税人的税率基本上是11%、13%、17%。但是在我国税收制度不断改革的前提下，电力企业在施工中安装输电线路、建造变电站等业务从3%的税率提高到了11%，进行施工中的技术业务业有了不同程度的上升，这样如果电力企业在进项税额中没有可以抵扣的地方，企业的税务负担就会加重。

从营业税改变成增值税，不仅是在税率上发生变化，在使用抵扣发票时也要发生变化。这是对会计人员来说的一个新的挑战，要求会计人员在业务和技术上都要更加仔细，同时加大了财务人员的工作量。要求会计人员和财务人员要不断提高自身的专业素质，在实际操作中要更加注意区分各类抵扣发票。

3 营改增政策对电力企业的税收筹划

3.1 转变纳税人身份

在营改增政策不断推进中，电力企业作为纳税人，不只是要依法纳税，要不断落实营改增政策，将营业税转变为增值税，根据相关的税收规定，可以将整销售额度扣除相应价款给落实政策的纳税人。在进行纳税时要在相关的科目下面增加一部分专栏，让电力企业将销售额排除的时候，要将销项税额中减少的部分及时记录。电力企业在核算有关科目的明细时，要将不同的业务进行分类在进行核算。

3.2 抵扣进行税额

电力企业的日常运行中，增值税的一般纳税人，要把进项税额进行抵扣。电力企业在相同条件下，选择供货商和服务提供商时，要选择增值税的一般纳税人。在电力企业中最重要的是，区分好进项税额的项目中可以抵扣和不可抵扣的项目，将此作为参考选择供应商时，不用考虑进项税额的项目，这样会造成成本浪费。在电力企业中，在供货商送货时要做好时间安排工作，在进行进项税额抵扣时要将固定资产合理控制，将缴纳税款的时间合理安排，延时税款缴纳可以为企业取得较多的资金价值。

3.3 将不同的税率类型进行转换

增值税包含着许多的类型，在电力企业进行纳税时，要根据不同的业务采取不同的税率。要把不同的业务采取不同的税率区分清楚，逐渐适应“营改增”的要求和标准，优化工作水平，电力企业在实际的业务中要具体问题具体分析，增加企业整体的运营成本，可以将人工成本进行增加，就可以降低总体税收的负担率。

3.4 转变工作思维

在“营改增”的背景下，要将工作的思维有效转变，主要包括两个方面：负责税务筹划的工作人员要根据“营改增”的政策和要求对自身的工作进行改进，涉及到业务合同、票据的人员要注意按照“营改增”的要求进行制定，要基于企业自身的发展对自身的工作水平提高，精进自身的业务水平。要在工作之余学习“营改增”的具体理论和要求，要对国家颁布的税收法律进行详细的研究。企业同时也要对办单位的财务人员和会计人员进行专业知识培训，要财务人员对“营改增”可以灵活转变工作思维。

3.5 夯实会计工作基础

采取规范的会计工作可以让“营改增”条件下的会计核算更加严谨，在会计工作中必须要夯实会计工作的基础。在“增值税”的背景下，对会计工作的要求比较精细化，要对会计基础和会计信息质量的水平提高。要对会计工作人员的工作进行合理化改进，提高整体的会计业务素质，优化会计基础工作。

4 结语

“营改增”对于企业来说是可以有效降低成本，让企业获得更多利润的举措，电力企业面临更多的机遇和挑战。电力企业应该切实抓住机遇，结合企业自身的发展情况，制定适合自身发展的税收计划，要结合“营改增”的要求对核算方式和纳税时间进行合理的改变，转变纳税人身份，制定科学的税收筹划，促进促进企业获得更多的经济效益。

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F812.42;F426.61 【文献标识码】A 【文章编号】1009-5624（2018）01-0219-02