“大数据”背景下推进税务稽查信息化的研究

梁淑芳

（云南财经大学，云南 昆明 650221）

1 大数据与税务稽查信息化概述。

大数据是指在传统数据库的各种软件工具运行之外的一种数据集合。其特征为大数据种类繁多、价值密度低、数据体量巨大和处理速度快。

税务稽查是一种行政执法行为，是税务机关依照税收法律对纳税人应履行未履行的义务进行稽查的行为，其目的主要是大力推进依法纳税和降低税款的不当流失。税收信息化是指将信息技术和税务征管、稽查等环节相结合的过程。

2 国外税务稽查模式的分析与借鉴

2.1 美国

美国早在20世纪60年代就开始建立一系列税务信息化的操作，贯穿税收的各个环节尤其是税务稽查的选案、计划管理以及稽查监控之中。美国制定了全国稽查计划，在要求选出固定比例的纳税人，要求他们将书面申请资料提交给当地的税务部门。区局需要将所获的税务资料以及调查分析的材料和结果都及时的上传给上级，保证信息的时效性，也有利于上级及时改进和变化最新的税务稽查政策和模式。

2.2 加拿大

加拿大联邦税局（CRA）负责税务稽查，已经建立了一套科学的稽查制度：不仅有专门的数据库和核心稽查系统还对不同行业进行了等级的划分，重点和特殊行业进行特别的调查和处理。同时这一系列的税务稽查措施都有着先进的互联网系统支持。CRA在税收工作中充分利用计算机系统，从税收预测、纳税登记到征收税款、稽查选案都贯穿体现了信息化的实践应用。

2.3 新西兰

（1）新西兰规定是通过计算机网络来进行全国选案。地区税务局可结合根据自身实际情况的不同在统一选案的基础上再做进一步细化选案或其他调整。（2）电子计算机系统将记录审计实施中的所有工作，保证了不同审计人员之间的资源共享，极大的提高了稽查人员的办事效率。（3）当审计人员审查结束税务资料之后，调查人员被要求整理好“电子报告”向领导报告定期做汇报。调查报告在调查人员之间是可相互查阅，一旦发现有任何问题，审计人员有权直接利用互联网形成文件分析资料及时向政府提送报告。

3 推进我国的税务稽查信息化的对策建议：

3.1 加强立法，完善税务稽查体制

完善税务稽查的法律法规。不仅要完善互联网环境下税务稽查相关的基础法律制度体系，提升税务稽查调取电子账的程序和涉税电子证据的法律效力，还要明确税务机关具体获取纳税人电子数据的程序和使用电子查账软件进行税务稽查的合法性，及时形成科学系统的第三方数据保护制度，不断促进体制创新和法律法规的完善。

3.2 开发稽查应用软件，建立税务信息共享平台

1、开发科学的电子查账软件。在合法合规的前提下，将多年来积累的税务稽查经验、方法与智能的信息互联网技术相结合，开发出既专业又科学规范的智能化查账工具。2、建立一体化数据库平台。加强研究开发税务稽查系统化的管理系统，使得稽查功能模块更加科学有效和系统，有效提高税务稽查的管理水准。3、建设各部门之间互联互通的税务数字信息平台。要努力构建税务部门自身以及与其他相关涉税部门之间信息联系机制。通过该数据平台，与工商、海关、不动产管理中心部门实现数据互换，使稽查信息来源多样化，得以多方求证涉税信息，从而更精准、快速的发现税收疑点。

3.3 加强税务数据创新与智库建设

1、进行税务数据创新研究。运用云计算、物联网、数据处理工具等新信息技术对收集的海量税务数据资料进行分析比对，从而有效分析出庞大的税务数据间的复杂关系，以达到利用信息化促进税务稽查的目的。2、加强税务专业的人才建设。注重培养和发掘具备大数据分析和加工能力和税务知识的全能型税务人才，提高对这些人才的待遇和重视程度。同时按照不同税务信息岗位的需求进行明确的岗位分工，在市级以上税局单独设立大数据管理处，负责对收集到的税务大数据进行分类储存、精确分析和准确使用。

3.4 重视国际税收信息的获取性

首先可以先建立一个国际范围内的税收合作组织。可借鉴 WTO（世界贸易组织）、世界银行等国际组织的成功经验，成立一个全球性的能够覆盖税务领域的国际经济组织，目的在于加强国际间税务信息交换，税务机制和建设的沟通和学习，缓解税务处理口径不同造成的国际化的税收流失和偷逃税，缓解税务争端和国际双重征税等国际税收的问题，促进世界税收环境的和谐和繁荣。2、强化国际税收情报分享意识，及时有效的加强与周边国家和贸易来往亲密的国家之间的税务数据信息的共享和互换，促进各国税收权益能得到有效维护，平衡国际税收利益分配，深度加强国际间税收管理的协调与合作。