浅谈降税的作用

陈保刚

摘 要 国家通过减税来刺激国民经济发展。一是对企业减税，调动企业生产的积极性，促进企业健康稳定发展;二是对个人减税，调动个人消费的积极性，我国不断修改个人所得税法律，逐步建立起综合与分类相结合的个人所得税制。

关键词 改革 个人所得税 减税 研发费用 税收

我国的税收制度经历了3个历史阶段和5次重大改革。随着税制的发展，税收工作的重点也逐渐从建立和强化税制转变到平衡中央和地方的财政，再演进至如今的以积极的财政政策激发经济活力。减税降费是国民经济发展和税收制度改革下的必然结果。

企税改革鼓励产业升级：我国的研发费用加计扣除政策经历了多个发展阶段，按照最新的政策，全部企业的研发费用加计扣除比例将会达到75%，这有助于进一步降低高科技企业的税负，从而鼓励企业投入资源开展技术研发。减少税收作为一种积极财政政策，是政府刺激经济增长的一种常用手段。供给学派：从总供给的角度出发，认为减税能夠增加劳动者个人和企业的可支配收入，以提高劳动者的劳动积极性，并鼓励企业增加投资，增加生产要素（劳动和资本）投入，扩大生产能力，从而增加社会总供给。用减税政策熨平经济波动，通过减税刺激经济增长，是许多国家常用的手段。为保持经济增长，许多国家在刺激居民消费和企业投资时都采用了减税的手段。总体来看，减税热潮一般发生在全球经济增速放缓的背景下，伴随高失业率、高通胀和低经济增速等条件，需要积极的宏观调控政策熨平经济周期性波动。减税通常以个人所得税、企业所得税等直接税为主要手段。美国作为历次减税热潮中的先行国家，税改的动向也往往成为其他国家开启税收竞争的参照。减税后，个人消费支出和私人投资支出短期内增长。所得税的减征，或是税率的下调，或是免征额度的增加，或是抵扣项目的增加。减少个人所得税间接地增加了个人的可支配收入，进而带动了个人消费支出的增加和私人投资支出的增加。减税降费政策取得了较为显著的成效，一方面税收收入增速逐渐平缓，向着经济新常态收敛，并且以“营改增”为代表的结构性减税效果日益显现，另一方面，非税收项目和金额呈现出减少趋势。在国家政策的推动下，3个领域都取得了长足的进步：一是让实行了60余年的营业税退出了历史舞台，营改增实施以来，累计为企业减轻赋税1.7万亿元;二是在过去5年内有1368项政府性基金和行政事业性收费被取消、停征或减征;三是根据中国政府网发布的统计数据，本届政府减费降税措施为企业减轻负担超过2万亿元。在个人所得税上，《个人所得税法修正案（草案）》的出台说明个税将发生结构性税制调整，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得这4项劳动性所得纳入综合征税范围。增加设立专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等。这一系列措施都旨在降低个人税负。个税减负，增加收入，利好消费是综合征收。对经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得仍采用分类征税方式。个税减税增加收入，缓解压力，促进消费。一方面，个人所得税减税措施将直接增加工薪阶层的收入，刺激其消费支出;另一方面，增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除是给工薪阶层对症下药的举措。个税改革对于税负的减重还是非常明显的，结余的这部分收入可以促进居民其他消费支出。

营改增减轻了企业税负，促进了全产业链繁荣。营改增是指将缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，从2012年起在上海市开展试点，至2016年已全国推广。从营改增政策推广至增值税税率简并以来，我国增值税同比增速经历了先升后降的过程，政策推广和减税效果十分显著。营改增能够从两个层面降低税收负担，一方面是企业直接减负，即企业由全额征税变为增值额征税，进而减少了重复征税，税收负担得到了减轻;另一方面是产业链减负，企业下游的纳税人从缺的营业税发票不能抵扣转变为取得增值税发票可抵扣，减轻了产业链税收负担。使信息技术服务、研发和技术服务等高科技产业收益程度最大，减负率均远高于平均水平。营改增在减少企业税收负担的基础上更能够有效帮助企业提升议价能力、加速设备更新、优化组织结构、扩展业务范围。另外，营改增也帮助产业链向着更加繁荣的方向发展，其作用不仅仅体现在减少产业链税负，更是体现在营改增所具有的促进主辅分离、服务外包、总部聚集和服务制造等效应上，能够更好地顺应产业发展和转型的需求。研发费用加计扣除：鼓励科技创新、引导产业结构调整。企业的研发活动是指具有明确创新目标、系统组织形式但研发结果不确定的活动。由于研发活动往往具有一定的风险，同时难以在短期内获得回报，因此容易产生企业研发投入不足和产业结构落后等问题。通过研发费用加计扣除，企业可以得到税收上的优惠，从而有动机开展更多的研发活动，最终形成技术进步和产业升级，从而鼓励企业投入更多资源开展技术研发，从而从长期角度增强了企业的竞争力和行业的技术密集程度。

中国作为世界第二大经济体，减税政策附带着外溢效应。一方面，通过减税政策释放吸引投资的信号，有可能让我国成为全球资本追逐的高地，对其他国家的资本产生吸引效应，改变现有的资本流动格局。同时，也增强企业在国际贸易中的竞争力，为进一步改革打下坚实的基础。

（作者单位为安阳鑫龙煤业<集团>有限责任公司）