新形势下如何做好内部审计工作

赵悦彤

摘 要 2018年1月12日，审计署发布了第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称“11号令”）于2018年3月1日施行。新规定的出台，突出了新形势下内部审计实践特征与功能发展，显示出国家审计对内部审计的信赖和认可，也是一种鞭策和要求，是整合审计资源、构建大审计平台的一种途径和方式，有助于促进审计“全覆盖”。本文就新形势下如何做好内部审计工作进行简要论述。

关键词 新形势 内部审计 全覆盖

一、做有高度的审计

（一）提高政治站位，加强政治理论学习

党的十九大确立了中国特色社会主义进入新时代的历史方位，系统阐述了习近平新时代中国特色社会主义的思想，对新时代推进中国特色社会主义伟大事业和党的建设新的伟大工程作出了全面部署，为当前和今后一个时期内部审计的发展指明了方向，确立了目标，提供了动力。要把内部审计工作放到中国特色社会主义新时代的背景下思考，以政治眼光拓展审计的视野，保障国家重大决策部署的贯彻落实。

（二）加强与其他内部监督力量的协作配合，增强监督合力

党的十九大报告从健全党和国家监督体系的高度，提出改革审计的管理体系，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系，把党内监督同国家机关监督、民主监督、司法监督、群众监督、舆论监督贯通起来，增强监督合力。这是对审计监督地位和作用的肯定，也为审计监督创造了良好的外部环境，提供了施展的广阔舞台和作为空间。

在审计监督体系中，内部审计是一个不可或缺的监督形式。内部审计应该利用此次契机，主动融入企业内部大监督体系，从促进依法行政、促进党章党规党纪执行、促进党风廉政建设主体和监督责任落实、促进作风转变、促进反腐败斗争的大局和中心出发，来制定工作思路，谋划和制定审计项目，改进组织方式，发挥审计监督作用。内部审计要加大审计预警力度，加大对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的重点部门、重點岗位、重点环节的审计力度，严肃揭露和查处重大违纪违法，以及不作为、慢作为、假作为等问题。推动企业反腐倡廉工作的开展，当好企业的捍卫者，促进企业和企业领导人依法规范经营，为国家审计实现审计全覆盖提供有力支持。

二、做有态度的审计

党的十九大强调“打铁必须自身硬”，强调了从自身做起、从小事做起、从点滴做起的必要性。我们一方面要做好别人的监督员，另一方面要做好自己的监督员。审计人员的素质直接影响审计监督职能的质量。目前，内部审计专业人才队伍发展仍相对滞后，制约着审计质量和效率的提高：一是审计队伍规模不足，难以承担日益增多的审计任务;二是高学历、高职称人才缺乏，挑大梁的专业领军人才不足;三是复合型、国际型人才缺乏，专业技术结构单一，法律、计算机、金融、国际业务等专业人才缺乏。因此，企业要高度重视内部审计人员的学习教育工作，不断提高思想认识、专业技能和道德风范，不断探索新领域、新业务、新方法，努力打造一支“政治强、业务精、作风优、纪律严”的审计铁军。

（一）拓展学习形式，打造学习型审计队伍

内部审计人员要提升个人学习的主动性和科学性，确立终身学习的理念，可以根据自身学历和专业，结合审计工作的需求，科学制定个人职业发展目标、学习规划，拓宽专业知识结构，通过各种渠道的后续教育实现自学成才。在丰富审计、经营管理、经济法律等方面的专业知识的同时，还要注重新型审计理论和方法研究，拓宽审计视野。

大数据时代的来临，对内部审计工作提出了新的要求。旧的审计理论水平已经不能适应大数据下的审计。要想胜任信息时代下的审计工作，内部审计人员必须积极学习基于取数、数据分析等相关计算机语言，从而为大数据筛选、大数据分析工作做好准备。此外，还可以通过“以审代训”的方式，通过审计实践来促进业务水平和实战能力的提升，在工作中加强经验总结和交流，举一反三，创新思维，通过培养从审计实践中发现问题、分析问题、解决问题的能力实现岗位成才。

（二）加强廉洁从业教育，打造政治过硬的审计队伍

审计是一个没有硝烟的战场，物质与金钱的诱惑远比枪林弹雨更考验一个人的灵魂与情操。审计人要始终保持清醒的头脑和坚定的政治立场，要正确处理好权与责的关系，守住廉洁审计的“生命线”，坚持依法办事、廉洁从审、文明执业的意识和理念，敢于揭露真相，报实情，自觉抵制歪风邪气，充分发挥好审计人“经济卫士”的职责。

三、做有创新的审计

近年来，以大数据、云计算、移动互联网、物联网、人工智能等为代表的信息技术创新成果，正在深度融入经济社会发展的各个领域，深刻改变和影响着人们的生产、生活方式，甚至思维方式的转变。大数据、“互联网+”在推动经济社会快速发展的同时，也正推动着国家治理体系和治理能力走向现代化。新形势下，内部审计应贯彻党的十九大精神，顺应时代发展潮流，努力成为“数字化审计兵”。

审计部门作为经济运行综合性监督部门，和数据有着天然的联系，审计工作每天都会获取和产生大量数据，这些数据对于管理具有很高的价值。审计必须保持对数据的敏感性，并学会深度挖掘、充分运用数据，这是大数据时代背景下，审计有效履行职责的内在要求和必然选择。推进以大数据为核心的审计信息化建设是应对未来挑战的重要法宝，也是实现审计全覆盖的必由之路。

企业可以根据本单位审计工作的总体战略，以“互联网+”“大数据”理念为指引，有效探索新型审计作业管理模式。充分利用计算机辅助审计技术开展联网审计、远程审计，将现场审计和非现场审计相结合、持续监测与分析预警相结合，扩大审计成果，推动审计实务的深入发展和审计模式的持续变革，实现由以手工审计为主到全面推广应用计算机审计、大数据分析技术和联网审计的转变。

四、做有深度的审计

自2003年《审计署关于内部审计工作的规定》发布以来，我国内部审计师协会发布了《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和20多个具体准则和2个操作指南，基本形成了我国内部审计的职业规范体系。今年年初发布的11号令对内部审计工作提出了更高的要求。将内部审计监督的范围拓展至内部控制、风险管理领域，涉及12项职责，将内部审计目标定位为“促进单位完善治理、实现目标”。这表明我国的内部审计正在从传统审计向经营审计、风险导向审计、管理审计转变。

新时代要有新气象，更要有新作为。企业要加快审计转型，努力构建以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标的内部审计新模式。内部审计要将常规审计与专项审计相结合，发现问题与促进整改相结合。积极开展内部控制等日常审计、领导干部离任审计、专项经济责任审计，强化对权力集中及资金、资产、资源密级领域的监督，促进提高履责绩效。开展管理效益审计，督促企业强化精细管理、提高资产资金利用效率，实现降本增效。强化建设项目的投资计划执行、竣工结算及重大建设项目跟踪审计，防范工程质量和安全风险，促进节约投资和规范管理。切实做到重点单位必审、重点项目必查。

转型后的内部审计从过去的纠错防弊、扮演“警察”角色为主向高层次的“参谋、助手”方向发展;从真实性、合规性审计为主向注重效益审计方向发展;从事后审计向事前、事中审计方向发展。审计人员要扩大视野，将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程中来，将传统的直观反映审计发现转变为分析评价内部控制，不仅仅是为了出具审计报告，而是揭示经营管理、内控体系总的薄弱环节及存在的普遍性问题，分析其深层次原因，提出建设性意见，提高审计服务质量。

五、结语

新形势下，内部审计人要进一步解放思想，牢固树立依法审计、科学审计的理念，努力提升自身的工作能力和水平，提高内部审计的质量和成效，切实肩负起国家和企业赋予的使命，为企业有质量有效益可持续发展作出贡献，在通往实现中华民族伟大复兴的中国梦的征途中，审计永远在路上！

（作者单位为辽河石油勘探局有限公司欢曙公用事业处审计科）

参考文献

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