谈企业内部控制存在的问题及措施

李宝盛

摘要：企业的内部控制是一项较为重要的管理制度，同时作为现代企业管理制度中重要的组成部分，企业的自身生存和发展与企业内部控制都有密切联系。然而从我国企业当前的发展来看，且内部控制却存在很大缺陷，企业必须解决这一问题才能够保证企业未来的可持续发展。本文探析企业内部控制中的组成部分，并对其功能进行了相关评价；探析当前我国企业内部控制中存在的问题，并为问题的解决提出了相关措施，希望能够对企业当前和未来的发展起到积极作用。

关键词：企业内部控制；问题；措施

企业为了保证各项业务活动顺利进行、资产完整、避免出现欺诈行为以及落实经营管理目标，从而制定的实施方案即为企业内部控制。可以说，内部控制的建立，能够有效保障企业经济管理力度，提升企业经济效益，并在企业发展中保护财产安全，以达到实现企业战略目标的目的。然而，当前市场环境中竞争不断增大，现代企业逐渐意识到自身的外部环境发展离不开企业内部控制的协调。因此，企业内部控制是企业的基础性工作，同时也是重要工作，只有将企业内部控制做好，才能够使得企业的发展得到保障。

一、企业内部控制概念

（一）企业内部控制的组成

现代企业中，企业内部控制的组成有环境控制、风险评估、活动控制、沟通和信息、监督五个部分。其中环境控制主要是表示企业内部纪律，比如，董事会、各部门的要求，管理部门制定的理念、风格，企业员工的职业道德等，即是对整个企业内部环境的控制；风险评估是企业对风险的了解过程，得到对风险的认识，便于及时做出相关准备，防止企业由于风险受到不同程度的损害。企业风险评估包括各个方面，如生产、经营、销售等，为企业的顺利运营和发展提供保障；活动控制则是企业在发展中，需要开展相关活动获取利益，而在这过程中需要对预定目标和计划进行控制，如授权、验证以及核准的控制。在此，企业活动控制需要定期进行，保障活动开展的高效性；沟通和信息，是企业在现代化、信息化的发展中，不仅需要对自身有全面的了解，同时更加需要对外部环境变化进行了解，也就是说企业需要通过对外部环境的变化做出相关的发展决策，这对企业自身的生存和发展具有重大意义；最后则是监督，实际上是对企业内部控制的评价行为，监督涉及到企业的内部管理以及外部的人员，在实行监督过程中必须保证公平、公正，进行客观监督，可促进企业内部控制的有序进行。

（二）企业内部控制的功能

企业内部控制功能主要体现在完整性、合理性以及有效性，也是内部控制存在的价值。

1.完整性。企业内部控制的完整性体现在两个方面，其一是控制的整体性，其二则是控制的部分性。整体性是企业无论是生产或者经营过程中，其中的控制都能够完整的进行，即能够进行全程中的控制；部分性则体现在企业在生产经营中，其控制主要是贯穿于企业的发展需求。

2.合理性。对于企业的内部控制来说，方案的制定需要满足企业规划以及执行的实用性，对资源的配置更要合理，避免出现资源浪费情况，造成企业成本增加。因此，需要充分发挥内部控制在企业各个方面的合理性。

3.有效性。企业内部控制的执行既要实现企业的发展目标，又不能做出与国家法律法规产生违背的规定，需要对企业经营的效率提供保障。同时，企业在对生产、经营进行有关的规划和设计过程中，更要凸显实施的效率，提升企业整体经济效益。

二、当前我国企业内部控制出现的问题

（一）内部控制建立存在缺陷

随着企业的现代化发展，大多数企业都能够意识到建立内部控制的必要性，然而却并没有一定的经验，导致企业内部控制建立的不够完善，并缺乏科学性，执行力度低。从企业角度来看，其目的则是盈利，因此在建设内部控制的过程中，利益因素较多，许多企业都重视财务的内部控制，忽视了企业自身信息管理控制以及企业员工个人素养的控制，形成了内部控制形式上的存在，实质作用却很小的现象，无法完善企业信息管理，企业员工的工作效率也不高，没有规范的制度建设，缺乏企业内部控制完整性，无法真正发挥作用。

（二）内部控制运行监督存在缺陷

在我国大多数企业中，虽然都逐渐实施了内部控制的完整运行，并成立了属于企业专门的内部审查机构设施。然而，在这些内部控制建设的基础上，并没有真正落实有效的监督，众多企业的内部监督以及审计只是一个存在的形式，其真正的效果没有得到发挥。而出现这种现象的原因主要有两点，其一是企业的监督部门在企业内部无法真正独立，大多都与企业中的其他部门有着不一般的联系，其监督工作的进行也就受到了很大限制，不具备足够的支持力量；其二则是监督范围的问题，以上也提到，大多数企业都过多重视企业财务的控制，而监督也是一样，都注重企业财务的监督，忽视了对企业内部管理以及规范制度的监督作用，并不能真正发挥监督的作用。

（三）企业治理结构存在缺陷

企业的治理结构会对企业内部控制产生直接影响，眼观我国企业的治理结构，还存在一定的缺陷，首先是企业的董事会方面，缺乏真正的独立性，无法对经理层实施控制；其次则是监事会方面，其地位以及功能都存在不同因素的显示，无法合理对经理层以及董事会有效进行监督。也正是由于企业治理结构的缺陷，导致了企业内部控制不能产生高效执行作用。

三、企业内部控制实施的措施

（一）注重并实施内部控制原则

内部控制的原则主要体现在全面性、必要性、适应性、制衡性以及成本效益。全面性指企业的决策、执行、监督的整个过程中都应涵盖內部控制，在企业运营中的所有业务中覆盖；必要性指在全面控制的条件下，对企业的重要业务和高风险领域进行重视；适应性指内部控制的建设，应与企业自身实际条件相符，并依照企业的发展战略目标进行转变；制衡性指内部控制应将企业的治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等形成相互之间进行监督以及制约的关系，以实现企业稳定发展；成本效益指内部控制的目的应保证企业成本最低，实现企业的最大效益。endprint

（二）完善企业内部制度

企业的发展离不开员工的参与和努力，应建设相关激励政策，将员工的日常工作能力和状态与其薪资挂钩，使其明确工作态度的重要性，并逐渐在良好的竞争环境中提升个人素养和工作能力，使用积极的工作态度完成工作任务；可采取给予管理层股票或期权的行为，让管理层和员工都能够积极面对工作，真正将工作当做自己的事业；在制定有关激励政策的同时，也要落实约束政策，加强责任制度，让员工认识到责任的重要性，做到奖罚分明，充分发挥内部控制的作用，对企业的制度进行有效控制和监督。

（三）强化内部控制、监督机制

企业的内部控制主要是对企业内部管理的控制和企业内部会计的控制。其中对于企业会计控制来说，作为企业发展的重要部分，会计数据能够直接影响到企业的短期或者长期决策，对企业制定重要的战略具有重大意义，因此，需要保障账目、报表的准确性和真实性，完成对企业资产的保护。然而，对于很多企业来说，企业的治理结构无法单纯使用内部控制进行完善，必须与外部监督共同作用，实现对企业的内部控制。另外，企业应防止出现管理人员交叉任职的情况，杜绝企业有关工作之间分工存在模糊、责任不清晰的情况，应充分发挥内部控制的作用，并不断提升企业的监督能力，针对管理人员的工作不良问题进行及时反馈，实现企业健康发展。

四、结束语

总的来说，当前企业面临的市场环境竞争过于激烈，企业要想生存必须获取相关的经济利益，而要想在现代化市场中得到发展则必须提高企业获取经济利益的能力，不断提升企业的核心竞争力。在这之中，企业内部控制起到关键性的作用，是企业对自身的客观评价，同时具有评价和控制外部环境风险的能力，对于企业的发展来说起到不可替代的效果。因此，企业未来的健康发展，与内部控制体系的完善具有密切联系，同时对企业内部秩序的规范、企业信息的安全具有重要作用。企业内部控制制度能够推动企业可持续发展，增強企业市场竞争力，继而满足企业经营活动的有效进行。

参考文献：

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[2]熊兰芬.浅谈企业内部控制存在的问题及措施[J].中小企业管理与科技，2017（3）：4-5.

[3]武达.浅析企业内部控制与风险管理中存在的问题及应对策略[J].中国内部审计，2016（3）：43-45.

[4]周岩.浅析企业内部控制存在的不足及改进措施[J].财经界：学术版，2015（5）：131-131.

（作者单位：福建德创建设工程有限公司）endprint