关于加强私企内部控制机制建设相关途径的几点思考

罗成

摘要：企业想要强化治理其内部结构，解决内部管理方面所存在的问题，提高私营企业经营效率和市场竞争力，就必须建立健全企业内部控制制度。文章主要从探究我国私营企业内部控制的基本规范入手，在调查目前私营企业内部控制制度的情况后，对其所蕴含的相关问题进行深入分析，并提出如何健全私营企业内部控制制度的有关方法及途径，以期为私营企业的可持续性发展提供借鉴。

关键词：私营企业；内部控制制度；监督；风险意识

一、私营企业内部控制制度的问题分析

（一）内部环境管理混乱

企业要建设内部控制机制，完善并贯彻执行内部控制的关键在于对内部环境的治理方法。就当前情况下，私营企业在内部控制的创建及实行方面具有如下问题。第一，私营企业管理层并未深刻认识到内部控制制度在企业管理中具有关键作用，在企业领导层缺乏对内部控制制度的正确认识，企业内部控制机制不完善等诸多因素下，使得企业内部控制制度始终无法很好的执行。第二，企业的法人治理结构不够健全，仍然存在许多问题。目前，我国大部分企业设立了董事会、监事会、总经理等机构与职位，但在此情况下，经常会出现一人多岗的现象，比如担任董事长或董事会成员的同时也担任总经理这样的问题，使得部分机构职位的设置因为缺少了其独立性，从而无法完全起到其自身的职能作用，最终造成法人治理结构徒有其名，无法实现各在其职，各尽其责，相互制约的作用。第三，人力资源管理方面上也存在着诸多弊端。譬如没有能够引入实用人才的办法，与此同时又因为缺少职工培训等使得公司无法留住人才，从而给公司的长远发展埋下不小的隐患。最后，没有健全的人员治理结构。在我国，部分私营企业会受到家族势力、本位主义思想的制约，导致企业内部工作人员权责不清晰，分工不恰当等在管理方面的复杂情况。

（二）风险意识观念淡薄

当前市场经济形势竞争愈发猛烈，企业要想在此环境中独善其身，就务必要提高风险意识，做好生产经营活动的风险评估工作。然而部分私营企业对自身生产经营过程中各环节所涉风险缺乏深入系统的分析和了解，仅仅使用一些简单的风险评估方法导致无法对风险点进行准确评估，缺乏合理的风险预警机制与突发事件应急处理能力。由此可见，在企业的经营管理中，加强私营企业风险意识，建立合理有效的风险管理机构和控制活动是必不可少的工作。

（三）控制活动措施缺乏

控制活动是企业在实行内部控制过程中执行的政策及程序，在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。私营企业可以依据自身生产经营过程和企业经营管理的各个环节，来拟定针对各个活动所采取的控制措施。就私营企业而言，在诸多因素的共同作用下，所拟定的控制措施常常不够全面，实行控制活动的力度不够。导致这些问题的原因往往是由于大部分私营企业都是家长式管理，缺乏健全的人员治理结构，人员无法各尽其责，再加上奖罚制度模糊，执行工作不够认真负责，导致了内部控制无法进行。

（四）信息与沟通方面重视不够

在私营企业发展过程中，信息与沟通起着关键的作用。信息传达是否真实快速、沟通途径是否通畅是私营企业实现迅速、稳健成长的关键所在。在当前我国私营企业的情况来看，大部分企业由于没有完善健全的自上而下和自下而上的信息传递系统，造成外部大量有益于企业发展的政策及外部客户的信息无法得到实时的了解，内部出现的问题和有用的信息也没有快速传达至管理层和决策层，这些就有可能导致企业没能抓住大力发展的好时机，小则不利于企业的稳健发展，导致企业停滞不前或者经营亏损，大则会对企业的未来发展不利，甚至可能会导致企业被收购、破产或倒闭。

（五）无法贯彻实行内部控制监督

在私营企业经营规模愈发壮大的新形势下，加大对内部的监督力度势在必行。加强对企业内部的监督力度，不仅有利于对企业各项内部控制制度的贯彻实行状况进行监督管理，而且在进一步优化内部管理制度方面起到重要的推动作用。然而，在我国私营企业中，对会计及内部审计工作的认知还较为浅薄，认为单位的审计工作属于会计工作之一，造成了机构设置和人员配备的重合，而会计负责人同时领导会计与审计部门的情况更为常见，导致了重会计轻审计的不合理情况持续出现，内部审计的独立性无法保障。

二、私营企业内部控制制度完善之对策

（一）治理和改善企业内部环境

第一，强化内部股权结构治理工作。基于私营企业“大股东高度集中，小股东分散，董事會由大股东掌控”的现实状况，造成了董事会的监管效力无法完全发挥，同时企业员工的主人翁意识也不到显现，导致员工工作积极性下降，因此，强化对内部股权结构治理工作就显得尤为重要。企业在经营活动中，对于一些无法忽视的问题要尽力规避，采取有效、公平的选举方式来建立高效的管理层机构，让董事会监控的独立性得到保障，并不断改善对企业内部结构的管理，使其更加健全。第二，提高企业员工的工作素质，认真做好人力资源管理工作，企业内部控制的重心就在于人力资源。在金融业务的持续发展的形势下，对企业员工综合素质要求也随之不断提高。新员工在入职前，要通过文化和业务的考试，筛选出优秀人才，在经过一段试用期的考核适应，以此让新员工产生危机感，认真做好自己的工作。而对老员工要进行定期培训，且要有针对性的，鼓励其再学习、再深造。第三，完善健全人员激励机制。对企业各级别的员工均要实行定期绩效考评和激励机制，以此避免部分员工所产生的不公心理，从而提高工作积极性。

（二）健全有效的风险预警分析系统

企业在经营过程中，应组织人员系统地梳理生产经营活动中各业务环节流程，识别、分析和评估相关业务活动中的潜在风险，包括现金管理使用不当、负债过重等因素导致的企业财务风险，最后讨论并制定出合理的风险应对策略。私营企业在完善有效的风险预警机制的过程中，既要做到提前提醒经营者、投资者企业内部经营中出现的问题，同时要做到让其了解经营过程中的发展方向及制定的工作目标，尽可能把财务资源用在企业经营中的关键步骤上。endprint

（三）制定完善的内部控制制度

当前，私营企业在实行内部控制的进程中，出现了机构设置混乱，制度执行不到位等诸多问题，所以要想拟定健全的内部控制措施，就必须要强化管控内部控制过程中的重要环节。在完善内部控制措施时，重点监察内部控制活动是否得到贯彻实行，内部控制的各环节都不能忽略，以此来实现内部控制的目的。

（四） 拓宽信息沟通渠道

私营企业应建设、完善对内外信息沟通以及上下信息交流的渠道，对外应设立研究学习有关法律、工商、税务等国家宏观政策的机构，实时传达外界政策、客户、市场情况的变化，同时优化企业内部经营管理状况、职工队伍的现状等信息沟通渠道。为了使私营企业能够更为健康长远的发展，就需要创建有效、健全的信息渠道，实时做好信息交流，扩张信息沟通渠道。

（五）加强内部监督工作

企业进行内部控制，内部监督是其工作的重中之重。内部控制过程中一般是由审计部门实行日常监督，所以对企业内部的审计部门进行重新定位是极为重要的，监事会下设审计部，聘请专业的内部审计人员，清晰地划分内部审计部门和其他部门的权责，不断完善范内部监督的程序、方法和要求，业务上听从监事会的指导，对其负责。此外企业还可通过聘请社会中介机构来实行监督工作，内外结合来加大监督的力度，使得企业能够更好地发现并解决企业内部问题。

三、总结

文章就当前私营企业内部控制过程中所出现的问题进行剖析，提出了有关如何强化整顿内部控制环境、创建有效的风险预警机制、加强内部机构的管理、拓宽信息沟通渠道、加强内部监督工作等方面的途径，通过建立健全的私营企业内部控制制度来提升私营企业的内部管理水平。私营经济是我国国民经济中不可或缺的一部分，是促进我国国民经济发展的关键部分，通过建立健全民营企业内部控制制度，推动私营企业的经济向着更加稳定、健康的方向不断发展。

参考文献：

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（作者单位：天舟文化股份有限公司）endprint