对集权式与分权式财务治理的若干思考

徐万里

摘 要：企业中的财务治理是企业集团管理中的重点问题，对企业的经营和发展有重要影响，有效的财务治理可以使各个子公司之间的经营活动实现重整，优化企业内部交易结构，使企业实现交易的内部化，进而优化企业结构，简化交易流程，实现交易的秩序化和科学化，为企业节省大量费用。对企业而言选择集权式还是分权式对企业财务治理有重要影响，所以必须加强重视，明确其优势和劣势，协调二者之间的关系，实现企业稳定发展。

关键词：集权式；分权式；财务治理

企业要想实现财务控制，提高财务治理质量，关键工作就是要处理好集权式与分权式的关系。从整体上看集权式与分权式在企业中处于对立状态，所以二者在企业中发挥不同的作用。企业集团要想组建一个协调、高效的组织，最大程度发挥规模效应和协同效应，就要在经营和管理过程中严格遵循法律的同时保证企业的相对独立性和灵活性。通过对企业整体情况的分析，建立有效的控制体系必须解决集权与分权之间的关系。

1 企业中一般知识、专门知识和财务决策权的匹配问题

在企业中财务治理主要是由财务决策权、财务控制权以及财务监督权三方面构成的，详细的分析财务对企业中各项资源的配置功能，财务决策权是重中之重，也是企业首要权利，所以对于企业而言，财务决策权已经成为企业财务治理和财权分配等工作的关键以及核心。

企业在实际运行中，决策环节中知识的运用主要通过信息的传递实现的，当大量的知识传递到决策手中时，可以起到更好的过滤作用，帮助决策者分析存在的不确定因素，从而保证最终决策的科学性和准确性。当然作为决策者在进行分析和判断过程中也会受其他因素的影响，一方面受知识的技术有限性影响，因为人类关于自然法则以及各中规律的认识是非常有限的，在某一时期对部分知识的理解是受当时社会发展以及技术情况所决定的。另一方面受有限的个人知识影响，也就是说人或者決策者对集权式和分权式对财务治理所产生影响的认识和思考是非常有限的，决策者对环境的认识缺乏全面性，一个人并不能将所有的方面考虑在内，对所有的知识有良好掌握。将这两个方面的影响进行综合分析也就是说企业决策者只是个人力量，相对于人类知识存量和自然规律而言是非常渺小的。而在企业实际经营或者在实际经济生活中，拥有决策权利的人和拥有知识的人不能实现良好的相互影响和相互作用。详细说来也就是决策者不一定需要拥有专门的和专业的知识，而具备专业知识的人，在企业中不一定拥有决策权利，但是企业中的财务治理却要将知识和决策权利实现良好的结合，这带来一定难度。

而当前因为专门知识的成本比较高，所以在经济活动或者在企业实际经营中为获得具备专门知识的人必须实现决策的分散化，这也会给企业如何将专门知识、一般知识以及财务决策等关系实现良好配合带来挑战。现代市场经济中企业的财务决策环境越来越复杂，尤其是经济全球化的实现，对现代财务决策人员的知识提出更高的要求。作为一名专业的财务人员不仅需要熟悉掌握相关理论还要具备良好的服务意识。在不断的发展中要求财务管理必须实现明显的层次特征，而这也需要企业根据财务人员的实际能力实现合理分配，从而提高企业决策科学性，并提高工作效率和工作质量，全面实现专门知识、一般知识和财务决策权和合理配置。

2 代理成本、信息成本和财务治理的集权式和分权式

在企业中可以根据财务决策权将专门知识实现合理分配，并将财务决策权合理分配到不同的财务管理人员手中，但是又因为企业中存在委托和代理的关系，所以不同的代理人为了增加自身的利益可能会导致在实际运行中出现风险道德或逆向选择等问题，从而增加企业的代理成本。并且在信息快速增加和传播的环境下，也会产生一定的成本，代理成本和信息成本的提高会影响一般知识、专门知识与财务决策权的匹配关系，从而使企业的财务治理模式经常会着重体现在集权式和分权式其中一点上。

在现代的企业经营中经常将全部决策权交由董事会和经理层之后按照最高管理层和董事会所确定的规则进行逐级分配，出现多重代理情况。在代理链的不断延长下因为代理人之间的竞争和冲突导致成本增加，又因为信息的不对称性会降低信息的成本，这一现象是当前企业由集权治理向分权治理的过渡和体现。在企业经营中借助代理成本、信息成本和相互权衡之间的关系，可以将财务决策权的配置问题进行合理分配和安排。当然无论是哪种安排，都会因为信息的缺乏或者目标的不一致引起一些错误问题，所以在现代企业经营和管理过程，必须将决策权转让到管理层中具有一定专业知识的代理人中，将失误降到最小，从而实现合理调整。

在经过详细的分析后可以知道财务治理模式的选择必须要在经过权衡委托与代理之间成本等信息的基础上进行。如果企业选择完全集权的财务治理，可以将代理成本降到最低，但是会因为缺乏有效的参考数据增加信息成本。反之因为财务治理权实现逐级下放，实现完全的财务分权治理，会将信息成本降到最低，而代理成本会增加。

现代企业财务治理选择额何种模式除了需要对代理成本和信息成本进行考虑外，还要对企业的规模、信息网络技术以及环境变化等各项要素进行综合考虑。当企业经营规模逐渐扩大，会由于信息的缺乏导致信息成本增加，当其成本高于委托—代理成本时，分权的占优程度会增加。信息网络技术的应用和发展，会促使采取决策权由低层次向高层次转变，使财务治理实现有效的集权化。信息网络技术的发展是促进信息的传递和扩散，存在财务管理集权化，完善政府管理制度和法规，从而提高财务部门的专门化程度。

3 对集权式与分权式财务治理的若干思考

一般知识、专门知识与财务决策权三者之间的关系以及相匹配之间的关系可以看出在集权式或分权式治理的模式下并不是固定不变的，在实际执行过程中会受代理成本和信息成本的影响，并且为实现均衡发展还要对企业内部的战略目标、发展情况以及环境变化等不同因素进行综合考虑。

由于现代信息技术的快速发展，对企业经营和管理带来重要影响，从而出现网络财务这一模式，这一措施的出现使得财务部门中专门知识的传递成本降低，避免因为缺乏有效信息导致决策失误情况的出现，在一定程度上促进财务治理集权化现象的出现。但是另一方面，财务决策不仅是对财务知识的处理和判断，更多的是对企业整体情况以及专门财务工作的判断。现代信息技术的发展是实现财务集中管理的重要保障，虽然在信息技术的快速发展下，企业在经营和管理中需要建立更加统一的经济组织，但是信息技术所产生的影响也是有限的，所以采取分权式治理，有助于企业实现高效管理，调动整体工作人员的积极性。

4 结束语

集权式与分权式的财务治理具有丰富的内涵，不仅涉及管理职能方面的知识，还包含管理过程等其他方面的内容。对于企业而言要想实现良好发展就要在管理中实现二者的平衡，这也是企业在管理中所必须的组织系统。集权式与分权式的财务治理对社会发展业有重要影响，所以在实际运用过程中，需要对其进行合理把握，只有合理解决二者的矛盾，才能实现企业稳定发展，从而创造更多的经济效益。

参考文献

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