内部控制有效性对营运资金管理效果的影响

李苏亮 洪维婷

摘要：有研究表明，企业的内部控制的有效性对企业营运资金管理具有重要的影响。良好的企业内部控制机制能够有效促进企业的营运资金管理，提高企业的资金流通性，促进企业竞争力的提高。本文主要对企业内部控制进行阐述，并分析了企业内部营运资金管理的主要工作方法和目标，得出关于企业内部控制对企业营运资金管理效果具有明显影响的结论。

关键词：内部控制;有效性;營运资金管理

企业内部营运资金的运转和管理的理念是随着社会环境、经济条件和市场环境等因素变化而变化的，企业内部营运资金的管理工作是维持企业日常运转、提高企业资金效率和经济效益的有效方法。对一个企业而言，其营运资金流通的顺畅程度和效率关乎着企业的竞争力的高低，是企业生存发展的根基。有研究表明，在21世纪初期的美国，其规模较大的一千家企业的财务经理对企业营运资金管理的时间约占到其总工作时间的三分之一，而中国企业的财务经理对企业营运资金管理的时间超过了一半，甚至达到百分之六十的程度，其营运资金流通的管理得不到有效提高，对企业的竞争力影响十分明显。

一、企业内部控制

企业内部控制是企业在实现其盈利的目标的时候为了保护自身资产安全和完整，提高经济活力和竞争力而实施的对企业内部调整、约束、评价、规划和控制的一系列方法的总称。企业的内部控制主要划分为会计控制和管理控制，针对这两种控制方法，企业内部控制具有五大要素，这五种要素直接影响着企业内部控制的有效性。

（一）内部环境控制

内部环境控制是企业内部控制的要素之一。内部环境控制的主要内容就是企业的主要运营机构的治理、设置，内部审计，人力资源管理制度和方法，企业的内部文化建设等，这些因素共同构成了企业内部控制的内部环境，是企业内部控制的基础。

（二）风险评估过程

风险评估是企业内部控制的要素。企业进行经营和管理过程中对其运营的项目、内部目标控制的风险进行预估与评价，并制定相应的方针来降低风险。

（三）控制活动

控制活动是企业内部控制的一种基本组成要素，控制活动是企业在进行运营风险评估后对其得出的结果采取措施，将风险控制在企业可承受范围之内。

（四）与财务报告相关信息系统与沟通

财务报告相关的信息系统与沟通是企业内部控制的信息要素。企业内部的信息交流和沟通是影响企业的正常运营的重要环节，企业内部控制的信息和沟通是企业针对其内部环境、运营风险等信息进行及时采集、分析和传递的有效渠道，是沟通企业内部上下层、企业与外部信息的重要因素。

（五）对控制的监督

对控制的监督是企业内部控制要素之一，也是企业内部控制的有效保障。企业的内部监督是企业对其内部控制的方法、措施、实施情况的一种管理，企业内部控制工作要进行及时的监督和评价，有助于企业内部控制有效性的提高，发现内部控制制度的问题，及时纠错。

二、营运资金管理

营运资金是企业流动资产和流动负债的总称，是企业流动资产总额减去流动负债总额后的净值，是能够参与到企业日常资金运转当中的资金净额。流动资产和流动负债的变化，都会引起营运资金的增减变化。发生在营运资金内部项目间的业务，不会使营运资金发生增减。营运资金管理包括流动资产管理和流动负债管理。对于一个企业来说，其净营运资金的多少说明了企业偿还负债的能力高低，其具有周转时间短、非现金形式的营运资金、数量具有波动性、来源多样性等特点。

三、内部控制有效性对营运资金管理的影响分析

营运资金的管理主要是解决其流动资产和流动负债这两个方面。

（一）内部控制对流动资产管理的影响

企业的流动资产管理受到企业内部控制的影响。企业的内部控制主要是针对企业的环境、风险等进行管理和控制，企业的流动资产管理同样受到内部控制机制的控制，特别是企业的流动资产的变化频繁，涉及到的金额较大，流动性高，具有一定的风险。企业对流动资产的投资情况，投资数额，投资方向，资金运用的管理，现金管理，应收账款管理和存货管理进行内部控制，这种针对企业流动资产的控制能够对流动资产的风险进行及时的评估和监督，对于资金使用风险较大的项目、变现能力较差的项目采取相应的措施，对资金的使用风险进行控制，降低企业潜在负债压力，保证流动资产的安全性，提高企业流动资产的使用效率，促进企业经济效益的提高。

（二）内部控制对流动负债管理的影响

企业的流动负债管理是企业的营运资金管理的一个主要方面。企业的流动负债主要是指企业在一个营业周期内（一年或大于一年）需要偿还的债务。流动负债的主要形式就是短期的借款，应付的票据、工资、税金及应交利润。企业的流动负债的成本低、偿还期限较短，是一种比较常用的企业融资方式。但是，企业的流动负债管理风险较大，其偿还时间较短，企业必须在短期还本付息，这就使得企业的盈利压力较大。企业的内部控制在对企业的流动负债的管理上主要就是通过财务部门对企业的赊销、预购业务进行控制，针对应收账款、预付货款之制定相应的机制，及时回收应收款项，减少资金的营运风险，提高企业的资金使用效率，减轻企业流动负债的偿还压力。

四、总结

通过研究和分析我们发现：企业的内部控制对营运资金的管理效果具有明显的影响，有效的内部控制对企业的营运资金的效果具有促进和提高的作用。主要的表现形式就是内部控制的有效性越高，其营运资金的管理效果就越明显，越能够提高其营运资金的质量和总额。因此，需要企业加强对内部控制的有效性管理，促进企业营运资金的管理效果提高。

参考文献：

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[2]冀鲁英.逼近零营运资金[J].河北经济日报，2011-8-21：5-9.