风险管理视角下企业内部控制探讨

王俊胜

【摘要】企业面临的市场竞争越来越激烈，风险管理视角下加强内部控制对企业实现经营效益的不断提升具有重要意义。通过内部控制的建立与健全，不仅有助于企业提升内部经营管理效率，促进战略目标的实现，同时对企业防范内部风险与外部风险都具有重要作用。内部控制建设与风险管理是密不可分的，只有通过对外部环境风险以及内部经营风险的全面分析与预测，建立内部风险预警机制，并通过内部控制制度的建立健全实现对企业各经营流程的全面控制，从而增强外部风险抵抗能力以及实现内部经营管理效率的提升。本文为了帮助企业更好地实现在风险管理视角下加强内部控制，首先分析了企业面临的外部风险与内部风险，进而探讨通过内部控制实现风险防御的提升路径，以期为企业在实践活动中开展风险管理视角下的内部控制提供理论指导和实践指导。

【关键词】风险管理；内部控制；提升路径

【中图分类号】F233

一、引言

企业内部控制系统实施效果的好坏直接关系到对内外部风险的抵抗能力，以及影响企业内部经营管理效率，从而对企业赢得市场中的竞争地位起到了关键作用。因此在风险管理视角下加强内部控制是企业发展中必须认识到的关键议题。内部控制系统的建立健全对企业提高经营效率，实现对各经营活动的全面控制，以及优化企业整体组织流程等具有重要意义。与此同时，随着经济全球化以及市场环境的不断变化，企业不仅面临着内部财务风险、税务风险、成本管理风险等，也面临着来自外部市场环境的政策风险、原材料风险、价格变化风险等，因此对其内部控制建设也提出了更高的要求。而目前企业的内部控制实施过程中，存在对自身经营状况认识不足，内部控制系统的构建体系不利于本企业的长期发展，以及具体内部控制方法的适用性、科学性欠缺，因此不利于企业整体风险抵抗能力的提升，对企业长期战略规划的实施产生了不利影响。企业亟需全面分析当前存在的各种风险，通过内部控制的完善建立风险预警机制，健全内部组织系统，为实现经营利益的不断增长创造良好的内部组织条件。

二、内外部风险分析

（一）内部经营风险

目前企业整体对全面预算管理、成本管理、内部控制等认识不足，不利于各类管理模式作用的发挥。具体而言，目前大多数企业的预算管理工作只局限于财务部门，其他部门对预算管理的认识以及参与程度不足，不利于企业实现预算管理目标，进而实现长期战略目标。企业在预算管理过程中如果只依靠财务人员发现经营活动在预算内容实施过程中的不合理之处，不仅会影响企业通过预算管理提升资源利用效率，而且不利于各部门工作的联系与信息的交流，进而影响企业对各经营活动的全面控制。另外，企业在实施成本管理中，与长期战略目标的对接不充分，忽视了如何通过长期成本管理来实现对企业各项经营成本的有效控制，缺乏长期性与前瞻性。同时企业财务人员的专业素质与其他技能欠缺，将导致企业在经营管理中面临较大的风险。目前企业中财务人员综合素质不足，并且相关专业知识的匮乏使其在预算管理、成本管理、税务管理等过程中不能帮助企业完成相关目标。

有的企业内控制度的构建中未能实现全面的、全方位的构建，从而对企业实现各经营流程的全方位控制造成了不利影响，会引起管理的混乱，使企业的整体性降低，各部门的联系减弱。内部控制制度的建立不完善会影响企业整体的风险防范，企业内部由于对各部门人员的监控不足容易出现随意更改资金用途等徇私舞弊行为，给企业的整体利益造成不可逆的损害。企业未能实现对各经营流程的全面及时的监督，使会计信息的真实性、全面性得不到保障，不利于各部门以及企业制定经营决策与进行战略规划。企业对各部门及人员的徇私舞弊行为，或由于工作疏忽造成企业较大损失的行为惩罚力度不足，不利于企业经营活动的顺利进行。

（二）外部环境风险

企业所面临的外部环境风险包括市场风险、政策风险以及价格风险等。当前市场环境瞬息万变，企业的竞争地位随时会发生变化，企业将会面临很多不确定的市场风险。随着经济全球化的扩张以及信息技术的发展，企业如果不进行及时的技术及产品创新将不利于占据有利的市场地位。企业也将面临政策风险，国家为促进各行业的发展会推出各项优惠政策，而企业如果不能满足各项政策的要求，将不利于企业研发成本等各项成本的降低，从而会影响企业市场利润的获取。

三、风险管理视角下内控建设

（一）完善内部治理

在风险管理视角下的内控建设需要内部良好的治理环境，只有变革组织结构使组织流程更具效率，才能使企业内部各经营流程、各部门加强联系与合作，有利于通过内部控制实现对各经营流程的全面把控与规范，帮助企业防范内外部风险。企业需要认清当前市场竞争结构，以及外部市场风险、政策风险等变化，从而变革组织结构，提升流程效率。并且要注重提高监督部门及审计部门的独立性，避免其在监督审查工作中受到来自上级领导或其他部门的干扰，从而保障监督审查工作对各部门及人员行为的控制。风险管理视角下的内控建设需要各部门明确自身的职责与权利，各部门应相互沟通交流，及时进行信息的传递，保证信息的真实、全面，减少各部门由于责权不清而导致各项目标难以实现。另外，企业从领导到基层人员都要认识到风险管理以及内控建设的重要性，企业需要营造有利于实施内控制度的文化，加强各层次人员的内控意识及风险管理意识。改善内部治理还需健全内部制度，比如健全监督激励制度，在最大限度地实现对各部门人员行为控制的基础上，激发各部门人员主动实现预算目标及工作目标的积极性与主动性。

（二）采用科学、合理的内控方法

企业要加大对科学内部控制方法的引进力度，并将其合理运用到自身经营管理的过程中，全面提升企业风险抵抗能力。企业要认识到自身在经营管理中存在的问题及风险，既要引进先进的内控方法，又要使其能够适应本企业的经营管理模式，从而保证其发挥最大效益。同时企业要加强内控方法的动态性，使其能够适应外部环境的变化，保证企业内部经营管理的稳定性。企业要合理设置各部门的分层战略目标，能够通过目标有效提高各部门工作效率，并建立健全相关规章制度，通过制度提高各部门及人员工作行为的规范性，进而使企业减少内部经营风险发生的概率。另外，企业应注重信息平台的构建，通过统一的信息平台实现对各部门经营信息的及时掌控，形成覆盖企业各經营环节的信息系统，不仅有利于企业加强内部控制，防范内部风险，增加对外部风险抵抗能力，还能减轻财务部门会计信息收集与处理的难度，提高内控效率。

（三）健全监督评价机制

企业在风险管理视角下进行内控建设应健全内部监督评价机制，为内部控制制度的运行提供保障，通过实施对企业各经营流程、各部门的全方位及时的监督控制，来实现对企业各类风险的全面监控，从而提高内控制度运行效率及企业风险防御能力。并且为增强企业在瞬息万变的市场环境下的适应能力，监督评价机制应覆盖企业各经营流程，实现事前、事中、事后的全面监督。并且要通过风险预警机制在事前及时发现风险，在事中具备相应的处理方案及措施来对风险进行及时处理，减少风险发生的损失，在事后通过反馈评价机制使各部门认识到自身存在的问题。另外，监督评价部门的独立性是其达到有效监督的前提，因此监督评价的独立性是有效防范内外部风险的关键。企业应将监督评价机制进一步细化，使其能够有效监控各经营流程、各部门的工作行为，为经营效益的提升提供有利保障。风险管理视角下的内控建设通过监督评价机制可以减少各部门出于自身私利而采取的不利于组织整体利益的行为，避免各部门随意调整资金用途或预算目标。通过全方位及时的监督来实现有效控制企业内部各层次人员出于私利动机而有损企业整体利益的行为。

（四）健全会计内部控制

通过建立健全会计内控制度实现对企业各经营环节会计信息的统一把控，不僅使各经营流程、各部门的信息交流联系更加紧密，而且减少了财务部门对企业相关会计信息收集的难度，有效增加了企业会计信息的真实有效性。企业的会计内控制度建设不足会不利于对各经营环节的控制能力，容易出现各部门及人员出于自身私利动机而破坏企业整体利益的行为，并且不利于企业财务报表的编制。因此企业通过会计内控制度的构建与实施来对整体会计信息进行统一控制与监督，从而避免了各部门私自调整资金用途，造成会计信息的真实性降低等行为，有利于保障企业整体资金的配置及使用效率；通过会计内控制度的建立加强了财务部门与其他部门以及其他部门之间的联系，不仅提高了财务部门会计信息处理的效率，还通过各部门之间的互相监督与控制，减轻了监督部门的压力。并且使企业掌握的各经营环节的会计信息更加全面可靠，有助于领导人员制定经营战略与预算目标；加强对企业财务人员培训，提升其综合素质，使其不仅具备相应的会计专业知识与技能，还应具备沟通技能、合作技能等，不仅有利于规范会计人员在实际财务工作中的行为，并且有助于企业实施成本管理、预算管理等；另外，企业应从对会计人员的选聘入手，不仅注重考察其专业知识与技能，还要考察备选聘人员对风险管理及内控管理的认识，从而为企业风险管理视角下完善内控建设提供有利保障。

四、结语

综上所述，企业在风险管理视角下进行内部控制建设需要认清面临的成本管理风险、税务管理风险等内部经营风险，明确未来市场环境变化、政策变化、价格变化等导致的外部环境风险。基于对企业内外部风险的分析，本文认为企业首先应完善内部治理环境，为通过内部控制防范内外部风险提供有利的组织条件，其次企业应采取科学、合理的内控方法，并注意方法在本企业经营管理中的适用性，最后企业应建立健全涉及事前、事中以及事后的监督评价机制来实现对各经营活动的全方位、及时的有效掌控。

主要参考文献：

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